Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июля 2012 г. N 03-04-06/6-196 Об освобождении от налогообложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей

Вопрос: ОАО АКБ просит разъяснить, правильно ли Банк не облагает подоходным налогом на доходы физических лиц пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет, а также другие государственные пособия на детей.

Статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 г. N 81-ФЗ установлено, что к государственным пособиям относятся:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- ежемесячное пособие на ребенка и др.

Статьей 217 Налогового кодекса РФ закреплено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налога) такие виды доходов, как государственные пособия, включая пособия по беременности и родам. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности.

На основании этих документов Банк не удерживает подоходный налог на доходы с физических лиц по ставке 13% с детских пособий, которые прописаны в статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 г. N 81-ФЗ и в статье 217 Налогового кодекса РФ, так как выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, производятся за счет средств Фонда социального страхования России и следовательно не облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Однако налоговые органы придерживаются позиции, согласно которой непоименованные в статье 217 Налогового кодекса РФ пособия на детей должны облагаться налогом на доходы физических лиц (Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392), что противоречит позиции Министерства Финансов России, изложенной в письме от 01.06.2011 N 03-04-05/6-393, где указано, что пособия, являющиеся государственными пособиями, освобождаются от налогообложения.

С учетом вышеизложенного просим разъяснить, должен ли Банк удерживать подоходный налог по ставке 13% с государственных пособий на детей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО АКБ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, перечислены в статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Таким образом, государственные пособия, предусмотренные указанным Федеральным законом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса.