Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2012 г. N 03-04-05/5-704 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: Прошу пояснить по праву применения имущественного налогового вычета на приобретение жилья: в 2010 году нами была приобретена квартира по предварительному договору с полной оплатой стоимости. В 2011 году заключен основной договор и зарегистрировано право собственности на нее. В 2012 году квартира была продана (сделка купли-продажи уже зарегистрирована). Прошу пояснить: имеем ли мы право на налоговый вычет по приобретению квартиры (планируем сейчас подать декларацию за 2011 год) в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ с учетом того, что Налоговый кодекс не содержит требования о том, что жилье должно находиться на праве собственности на дату подачи декларации, а срок для подачи декларации установлен 3 года? Документы, подтверждающие право собственности, которые были получены в 2011 году, имеются.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, является договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику, при приобретении квартиры в готовом доме - документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Из обращения следует, что в 2010 году налогоплательщиком был заключен предварительный договор, а в 2011 году - основной договор купли-продажи квартиры. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 году.

Поскольку квартира была приобретена в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2011 году, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по доходам за 2011 год и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 году.