Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 мая 2012 г. N 03-04-05/7-648 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: Прошу разъяснить возможность и порядок реализации мною права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации:

в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры (или доли в ней) в размере 2 046 024, 40 рублей (сумма, направленная на погашение кредитных обязательств бывшего супруга согласно договору о разделе имущества, нажитого в браке, и кредитного договора в порядке рефинансирования);

- на погашение процентов по кредиту, полученному от банка ЗАО в целях рефинансирования прежнего кредита на приобретение квартиры (или доли в ней).

Приобретение мною квартиры у бывшего супруга за счет кредитных средств банка ЗАО стало результатом следующей последовательности событий.

12.08.2006 года мною был заключен брак.

28.11.2007 года нами была совместно приобретена квартира за счет кредитных средств, предоставленных банком ЗАО по кредитному договору от 28.11.2007 года сроком на 15 лет в размере 2 300 000 рублей.

Право собственности на квартиру было оформлено только на мужа, заемщиком по кредитному договору выступал он, поручителем была я.

В 2008-2011 гг. муж воспользовался своим правом на получение налогового вычета на приобретение квартиры и на компенсацию уплаченных процентов за аналогичный период действия кредитного договора. Соглашение о распределении налогового вычета нами не составлялось, заявителем был исключительно муж. У меня отсутствует достоверная информация о том, в каком именно размере муж реализовал свое право на получение налогового вычета по приобретению квартиры (в пределах суммы 1 000 000 рублей или более).

06.09.2011 года между нами был расторгнут брак. В связи с нежеланием бывшего супруга оставлять за собой квартиру и связанные с ней кредитные обязательства у меня возникла необходимость переоформления права собственности на квартиру и рефинансирования кредита бывшего супруга.

02.11.2011 года нами был заключен договор раздела имущества, нажитого в браке. Согласно условиям договора о разделе мною приобретена квартира, а бывший супруг был освобожден от обязательств по уплате долга и процентов по кредитному договору. Данный договор стал правоустанавливающим документом при государственной регистрации перехода права собственности. В настоящий момент согласно свидетельству о праве собственности я являюсь единственным собственником квартиры с зарегистрированным обременением - ипотека в пользу ЗАО.

В итоге муж за счет предоставленных мной денежных средств, взятых в кредит у ЗАО, погасил в полном объеме имеющуюся у него по кредитному договору от 28.11.2007 года сумму долга в размере 2 046 024, 40 рублей.

Подобный механизм перехода права собственности был обязательным условием заемщика в целях предоставления мне кредитных средств в порядке рефинансирования по кредитному договору от 15.11.2011 года сроком на 12 лет в размере 1 250 000 рублей. Недостающая сумма в размере 296 024, 40 рублей была изыскана мной и внесена наличными денежными средствами, на что прямо указано по тексту заявления мужа.

В общей сложности в целях приобретения права собственности на квартиру мною было затрачено 2 046 024, 40 рублей.

В настоящий момент я являюсь единственным заемщиком по кредитному договору от 15.11.2011 года, заключенному в порядке рефинансирования. Ежемесячные ипотечные платежи вносятся в размере и в сроки, установленные графиком погашения кредитных обязательств.

В сложившейся ситуации я рассчитываю на получение налогового вычета в размере денежных средств, затраченных на погашение кредитных обязательств бывшего супруга, а также в размере процентов, уплаченных по новому (моему) кредитному договору. Возможно ли это?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в соответствии с абзацем двадцать пятым данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Из письма следует, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2007 году, было оформлено на супруга и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры, включая расходы по уплате процентов по кредиту, также была оформлена на супруга, который получал его в течение ряда лет, исходя из общих расходов по приобретению квартиры. Таким образом, налогоплательщиками (супругами) было согласовано, что имущественный налоговый вычет будет получать один из супругов.

Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.