Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2012 г. № БС-4-11/7317 “О земельном налоге”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу исчисления авансовых платежей по земельному налогу и сообщает следующее.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) внесены изменения в главу 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), исключающие с 1 января 2011 года обязанность налогоплательщиков земельного налога представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу по истечении каждого отчетного периода.  

Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» (далее - приказ № ММВ-7-11/696@) утверждена форма налоговой декларации по земельному налогу (далее - форма) и Порядок ее заполнения.

По строкам 023, 025 и 027 Раздела 1 формы указываются суммы авансовых платежей по земельному налогу, подлежащие уплате в бюджет за первый, второй и третий кварталы текущего года.

Порядок исчисления авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в установленные сроки на основании статьи 397 Налогового кодекса, не изменился и определяется исходя из налоговой базы и налоговой ставки в зависимости от возникновения (прекращения) прав на земельные участки, а также с учетом налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьями 387, 391 и 395 Налогового кодекса, с применением коэффициента, учитывающего период возникновения (прекращения) права на налоговую льготу.

Таким образом, сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый, второй и третий кварталы текущего года, которую следует указать по строкам 023, 025 и 027 Раздела 1 формы, рассчитывается как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (с учетом коэффициента, который применяется для исчисления авансового платежа в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода и коэффициента, учитывающего период возникновения (прекращения) права на налоговые льготы).