Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-497 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми

Вопрос: В 2011 г. продали квартиру, находящуюся в долевой собственности с несовершеннолетним ребенком, квартира была приобретена в 2007 г., и в 2011 г. купили новую квартиру в долевую собственность с мужем и двумя детьми. Муж воспользовался своим имущественным вычетом по прежней квартире. За 2011 г. муж заявил имущественный вычет на ребенка по декларации 3-НДФЛ по новой квартире. Налоговый орган заявил о неправомерном имущественном вычете в акте камеральной проверке, потому что мужу предоставлялся имущественный вычет по прежней квартире, а повторное предоставление налогового вычета по НК РФ не предусмотрено.

В налоговом органе мне разъяснили, что по новой квартире могу только я заявлять имущественный вычет на себя и на своих детей, так как я не пользовалась правом на имущественный вычет.

Правомерна ли указанная позиция?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители со своими несовершеннолетними детьми в 2011 году приобрели квартиру в общую долевую собственность.

Своим правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса муж воспользовался ранее при приобретении другого жилья.

Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

С учетом вышеизложенного, для получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в долевую собственность с несовершеннолетними детьми, оснований не имеется.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

По мнению Департамента, один из родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, в рассматриваемой ситуации - мать, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность детей.