Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-451 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионером

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-451 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионером

Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ просим дать разъяснения по следующему вопросу.

Я уволена в связи с выходом на пенсию по старости 07.07.2010. Акт приема-передачи квартиры, приобретенной мною по договору участия в долевом строительстве, подписан 02.03.2011. В 2011 году я получила разовый доход в незначительной сумме - доплату от налогового агента по результатам работы в 2010 году. В 2012 году доход, облагаемый налогом, не поступал, в дальнейшем его поступление не предвидится. Документы на предоставление имущественного налогового вычета к настоящему моменту мной еще не представлялись.

Вправе ли я получить налоговый вычет за отчетный налоговый период 2011 года, а затем в соответствии с указанным законом - неиспользованный "остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех", т.е. на 2008, 2009, 2010 годы? Если изложенный порядок действий будет признан неправомерным, возможно ли использование мною имущественных вычетов за 2008-2010 годы без реализации вычета за 2011 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры пенсионером и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры, или прав на квартиру в строящемся доме, является договор о приобретении квартиры или прав на квартиру и акт о передаче квартиры налогоплательщику.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Из обращения следует, что физическое лицо заключило договор о долевом участии в строительстве дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в марте 2011 года. С июля 2010 года физическое лицо является пенсионером. При этом в 2011 году физическое лицо имело разовый доход, облагаемый по ставке 13 процентов.

Учитывая изложенное, право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица по доходам за 2011 год.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода.

Таким образом, при подаче в налоговый орган в 2012 году налоговой декларации по доходам за 2011 год физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, уменьшив размер налоговой базы 2011 года на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.

Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, согласно абзацу двадцать девятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 годов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


Граждане имеют право на вычет по НДФЛ в сумме расходов на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или долей в них. Максимум - 2 млн руб.

С 1 января 2012 г. у пенсионеров, не имеющих доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.

Рассмотрен случай, когда гражданин заключил договор о долевом участии в строительстве дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в марте 2011 г. С июля 2010 г. указанное лицо является пенсионером, а в 2011 г. у него был разовый доход, облагаемый по ставке 13%.

Разъяснено, что при подаче в налоговый орган в 2012 г. декларации по доходам за 2011 г. гражданин может получить указанный вычет, уменьшив размер налоговой базы на фактически произведенные расходы на покупку квартиры. Остаток неиспользованного вычета налогоплательщик-пенсионер вправе перенести на 2010, 2009 и 2008 гг.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: