Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2012 г. N 03-04-05/7-387 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома
Вопрос: 18.04.2011 мной приобретен земельный участок (категория - земли населенных пунктов, разрешенное использование - под дачный участок) стоимостью 2 млн. руб. На участке построен дом, и в ноябре 2011 г. получено свидетельство о праве собственности на жилой дом (с правом регистрации).
Согласно Закону от 15.04.98 N 66-ФЗ дачный земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им в целях отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации проживания в нем и хозяйственных строений и сооружений, а также с правом выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля). Т.о. дачный участок может быть использован для индивидуального жилищного строительства.
Возникает ли у меня право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в апреле 2011 года налогоплательщик приобрел земельный участок категории: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под дачный участок. В ноябре 2011 года получено свидетельство о праве собственности на жилой дом с правом регистрации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Согласно абзацу двадцать третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или доли (долю) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Поскольку, как следует из обращения, свидетельство о государственной регистрации выдано на жилой дом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на приобретение в России земельных участков, предоставленных для ИЖС, и тех, на которых расположены покупаемые жилые дома, или доли в них. Предельный размер - 2 млн руб.
Для подтверждения права на указанный вычет при покупке таких участков, подаются документы, свидетельствующие о праве собственности на земельный участок (жилой дом) или долю в нем.
В обращении указано, что свидетельство о госрегистрации выдано на жилой дом. Следовательно, налогоплательщик может воспользоваться названным вычетом.