(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/6-399 О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу возврата сумм излишне удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из информации, содержащейся в рассматриваемом письме, в налоговом периоде число дней нахождения физического лица в Российской Федерации составляло более 183 дней. При этом с доходов в виде дивидендов, полученных от российской организации указанным физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, налог на доходы физических лиц был излишне удержан организацией, выплачивающей дивиденды, по ставке 15 процентов.
В случае излишнего удержания организацией - налоговым агентом налога на доходы физических лиц с доходов указанного физического лица, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налогоплательщику налоговым агентом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 231 Кодекса.
Возврат сумм налога налоговым органом производится в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса в случае, если на момент выплаты дохода физическое лицо не признавалось налоговым резидентом Российской Федерации и приобрело статус налогового резидента Российской Федерации по итогам налогового периода.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами-резидентами России.
Рассмотрена ситуация, когда число дней нахождения гражданина в нашей стране составило более 183 дней. При этом с доходов в виде дивидендов, полученных им от российской организации, НДФЛ был излишне удержан компанией, выплачивающей их, по ставке 15%.
Если юрлицо-налоговый агент излишне удержал НДФЛ с доходов указанного гражданина, излишне удержанные суммы он должен вернуть налогоплательщику.
Такие средства возвращаются налоговым органом, если на момент выплаты дохода физлицо не признавалось налоговым резидентом России и приобрело этот статус по итогам налогового периода.
