(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-228 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры и доли в земельном участке
Вопрос: 1. Прошу дать разъяснение статьи 220 НК: "Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов" - существует ли ограничение в размере данных расходов, если будут предоставлены все подтверждающие документы на данные расходы?
Если я затратила на строительство жилого дома 10 миллионов рублей, а продаю за 11 миллионов, сколько я уплачу налогов?
2. Прошу также разъяснить: если я продала долю в земельном участке, соответственно, после этого я получила новое свидетельство о государственной регистрации, будет ли мой участок уже без проданной доли считаться новым объектом для налоговой службы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При этом в расходы включаются все документально подтвержденные расходы, без ограничения, связанные с получением доходов.
Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета (произведенных расходов), облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
По вопросу определения срока нахождения в собственности земельного участка сообщаем следующее.
Согласно статье 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.
При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.
Таким образом, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-228
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налогоплательщик вправе рассчитывать на имущественные налоговые вычеты в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов и долей в указанном имуществе, но не превышающих 1 млн руб. Условие - такая недвижимость находилась в его собственности менее 3 лет.
Вместо использования данного права налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на размер фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением. В этом случае в расходы включаются все документально подтвержденные затраты (без ограничения), связанные с получением доходов.
Кроме того, разъяснено следующее. При разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера. Прежний объект перестает существовать. Срок нахождения в собственности образованных при таком разделе участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРП.
