(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-115 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома
Вопрос: На земельном участке с 2003 по 2009 год осуществлялось строительство жилого дома (фундамент, коробка, крыша). В 2009 году данный объект был обмерен сотрудниками БТИ и зарегистрирован в регистрационной палате как жилой дом, т.е. на него было получено свидетельство о праве собственности. После получения права собственности на данный объект были произведены следующие работы: подключение дома к электро/газо/водоснабжению, о чем свидетельствует разрешительная документация и акты к ней, внутренняя отделка дома и иные работы для приведения данного строения в состояние, пригодное для постоянного проживания (в соответствии с перечнем работ, подлежащих учету при определении размера имущественного налогового вычета, указанных в ст. 220 НК РФ). Прошу Вас подтвердить право собственников на вычет по расходам, понесенным после получения свидетельства о государственной регистрации прав на объект строительства.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с этим сообщаем следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Таким образом, в фактические расходы на новое строительство жилого дома могут быть включены расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения, произведенные как до получения свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом, так и после его получения.
Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета, только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-115
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 6 марта 2012 г. N 10
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб.
Учитываются в т. ч. расходы на достройку и отделку. Это возможно, если в договоре указано, что приобретен незавершенный строительством объект без отделки.
В расходы на строительство дома могут включаться затраты на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения, произведенные как до, так и после получения свидетельства о праве собственности на него.
Расходы, связанные с отделкой дома, произведенные после госрегистрации данного права, могут включаться в состав вычета только при следующем условии. Имеются документы, подтверждающие, что при оформлении указанного права отделочные работы не были выполнены.
