(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-149 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организациями
Вопрос: Возможно ли мое освобождение (многодетная мама - трое детей) от НДФЛ в 35% с материальной выгоды, с полученного мной беспроцентного займа на работе на улучшение жилищных условий?
В 2007 году мной была куплена однокомнатная квартира по ипотеке. Каждый последующий год я получала имущественный налоговый вычет с этой квартиры. В ноябре 2009 года на работе мне выдали беспроцентный займ 3,5 млн. руб. на улучшение жилищных условий. Из них 2,7 млн. руб. я потратила на погашение долга за однокомнатную квартиру (декабрь 2009). В январе 2010 я получила последнее уведомление из налоговой инспекции на оставшийся налоговый вычет по однокомнатной квартире, продала ее и добавила оставшиеся с займа 0,8 млн. руб. на трехкомнатную квартиру. Теперь я плачу 35% с материальной выгоды полученного займа в 3,5 млн. руб., хотя я считаю, что платить я должна с 0,8. млн. руб.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организациями, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными иными организациями, не являющимися банками, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества на территории Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено, и доходы в виде указанной материальной выгоды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа).
Как указывается в рассматриваемом обращении, налогоплательщиком была приобретена квартира по ипотеке, в отношении которой был заявлен имущественный налоговый вычет, впоследствии организация выдала налогоплательщику беспроцентный заем в сумме 3 500 000 рублей.
На основании изложенного, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами рассчитывается с суммы беспроцентного займа, выданного налогоплательщику организацией.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-149
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитом (займом), выданным банком для рефинансирования ранее взятого кредита (займа) на строительство или приобретение жилья, освобождена от обложения НДФЛ.
Это не касается тех, что выданы организациями, не являющимися банками. Материальная выгода от пользования такими займами (кредитами) облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Налоговая база определяется как превышение суммы процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБР (на дату фактического получения дохода) над исчисленными по договору займа (кредита). Если заем беспроцентный, материальная выгода рассчитывается как 2/3 ставки рефинансирования с части долга, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с этого момента (либо с даты выдачи займа в случае его первичного погашения).
