Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-110 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома

Справка

Вопрос: Мы с мужем являемся пенсионерами, но еще продолжаем работать, нам по 59 лет. Скоро придется уходить на пенсию. В 2009 г. я выиграла аукцион на право аренды земельного участка 10 соток, и мы, пока еще работаем, решили начать строительство дома на этом участке. В 2010 году мы сделали фундамент в 2011 году возвели стены. По существующему законодательству каждый гражданин РФ имеет право на возмещение 13% налога на покупку квартиры или строительства дома. Но почему-то это возмещение наступает только после ввода в эксплуатацию жилого дома. Понятно, что из-за своего возраста мы уже этот дом ввести в эксплуатацию не сможем, т.к. строим дом только на пенсию и заработную плату, а они небольшие, а скоро и совсем будет одна пенсия. Дом ввести в эксплуатацию за такое короткое время мы не сможем и тогда получается, что нам никакого возмещения вообще не будет. Получается, что мы не сможем воспользоваться налоговыми вычетами, пока работаем. Считаю, что это несправедливо, у молодых есть возможность получить эти налоговые вычеты, у нас, у старшего поколения, уже такой возможности нет. Да и деньги нужны при строительстве дома, а не тогда, когда его введут уже в эксплуатацию.

И второе, т.к. земля была выделена мне, то и строящийся дом тоже оформлен на меня. Но мы строим дом с мужем на общие доходы. А получается, что если строительство оформлено на меня, то и вычеты полагаются только мне, а мужу ничего не полагается.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщикам расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нёс расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абзацу двадцать первому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома, в том числе не оконченного строительством, или доли (долей) в нем документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Таким образом, при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по приобретению такого жилого дома, но не более 2 000 000 рублей.

При этом, исходя из положений статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет, независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на жилой дом.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Одновременно сообщаем, что согласно абзацу двадцать девятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-110

Текст письма официально опубликован не был