Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-100 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: Прошу разъяснить порядок налогообложения при продаже квартиры, в которой мне принадлежит 1/2 доля на основании решения суда (выделение супружеской доли) от 27.09.2010 г., зарегистрированного 06.05.2011 г. Право собственности на всю квартиру было зарегистрировано на мою бывшую супругу 24.09.2003 г. на основании договора долевого участия. Верно ли я понимаю, что доход от продажи моей 1/2 доли не будет облагаться налогом как доход от продажи имущества, находящегося в собственности более трех лет, т.е. с 2003 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира, приобретенная супругами в 2003 году, была оформлена на супругу. В дальнейшем брак был расторгнут. В 2010 году судом было признано право собственности супруга на 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которое было зарегистрировано в 2011 году. В дальнейшем указанную долю в праве собственности на квартиру планируется продать.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку 1/2 доли в праве собственности на квартиру находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи данной доли не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-100

Текст письма официально опубликован не был