(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 января 2012 г. N 03-04-05/7-77 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет
Вопрос: У меня в собственности с 2006 г. находится квартира. В квартире произведена перепланировка, согласованная в установленном порядке, в 2011 г. получено новое свидетельство о собственности. В результате перепланировки площадь квартиры в свидетельстве о собственности увеличилась, границы квартиры не изменились.
Прошу разъяснить порядок исчисления НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г.: будет ли при исчислении НДФЛ применяться льгота по уплате НДФЛ, возникающая в результате владения квартирой более 3 лет (с даты выдачи первого свидетельства о собственности в 2006 г.), либо срок владения квартирой будет исчисляться с 2011 г. - выдача нового свидетельства о собственности с увеличенным метражом?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 19.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Из обращения следует, что квартира находилась в собственности налогоплательщика с 2006 года. В связи с увеличением жилой площади квартиры в результате проведенной перепланировки в 2011 году получено новое свидетельство о государственной регистрации права на данную квартиру. При этом, как следует из кадастрового паспорта и плана квартиры, наружные границы квартиры не изменились.
Статья 235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает основания прекращения права собственности: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Из положения пункта 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219, следует, что изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой без изменения внешних границ, не влекут за собой прекращения или перехода права на него.
Таким образом, факт регистрации налогоплательщиком квартиры в связи с увеличением ее площади в результате перепланировки без изменения внешних границ, не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на данную квартиру.
В связи с этим, моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с осуществлением ее перепланировки, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения жилой площади квартиры в результате осуществления ее перепланировки без изменения внешних границ квартиры) более трех лет, то его доходы от продажи данной квартиры не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 января 2012 г. N 03-04-05/7-77
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Регистрация налогоплательщиком квартиры в связи с увеличением ее площади в результате перепланировки без изменения внешних границ не влечет прекращения права собственности этого лица на указанное жилье.
Так, моментом возникновения права собственности у гражданина на квартиру является день его первоначальной госрегистрации, а не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с ее перепланировкой.
Доходы физлиц от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, не облагаются НДФЛ.
Таким образом, поскольку квартира принадлежала налогоплательщику более 3 лет, его доходы от продажи этого имущества не облагаются НДФЛ. Это не зависит от того, изменялась ли жилая площадь квартиры в результате ее перепланировки без изменения внешних границ жилья.
