Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2012 г. N 03-04-05/9-84 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: В 1996 году моей семьей была приватизирована квартира без распределения долей. В квартире были прописаны муж, жена и сын 1984 года рождения.

В 2003 году по договору при определении долей мне принадлежит 2/3 доли квартиры, а моему мужу 1/3 доли квартиры, которую он продает сыну. Все права зарегистрированы в 2003 году (сын - 1/3 доли квартиры, я - 2/3 доли квартиры).

В январе 2011 года мною была куплена у сына 1/3 доли квартиры. В декабре 2011 года квартира была мною продана.

1. В каком порядке физическое лицо может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже, учитывая, что квартира приобреталась по частям в разное время: одна доля находилась в собственности более трех лет, а другая - менее трех лет?

2. Должна ли я заплатить налог с покупки доли (1/3 квартиры), так как я владею 1/3 доли квартиры менее трех лет, или на основании письма Министерства финансов РФ N 03-04-05/9-539 от 13.09.2010 я не плачу подоходный налог от продажи 1/3 доли квартиры?

3. Должен ли мой сын оплатить налог с продажи 1/3 доли квартиры?

4. Должны ли мы оба подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 10.01.2012 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что квартира находилась в общей совместной собственности трех собственников с 1996 года. В 2003 году, после выделения долей, квартира стала принадлежать двум собственникам. В 2011 году налогоплательщик получил 1/3 доли в праве собственности на данную квартиру. В 2011 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2012 г. N 03-04-05/9-84

Текст письма официально опубликован не был