Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/9-62 О налогообложении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организациями

Справка

Вопрос: В 2007 г. я приобрел квартиру (впервые) на ипотечный кредит от Сбербанка.

В 2008 г. на предприятии, где я работаю, мне выдали беспроцентный займ на погашение кредита в Сбербанке. Я произвел перекредитование.

С этого времени с меня берется налог на материальную выгоду. В 2011 г. на мой запрос в ФНС РФ имею ли я право на освобождение от налога на материальную выгоду согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, мне ответили, что не имею.

Основание - освобождение не предусмотрено НК, поскольку перекредитование произвел не банк, а иная организация, т.е. ссылаются на абзац четвертый подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, где упоминаются только банки.

Насколько правомерно с юридической точки зрения такое толкование НК? По сути средства были потрачены на приобретение квартиры. Может ли мой случай подпадать под действие абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 21.12.2011, поступившее из Министерства юстиции Российской Федерации письмом от 23.12.2011 N 05-34-8378/11, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организациями, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными иными организациями, не являющимися банками, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение недвижимого имущества на территории Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено, и доходы в виде указанной материальной выгоды подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/9-62

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 21 февраля 2012 г. N 8