Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/5-59 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Справка

Вопрос: Квартира приобретена по договору долевого строительства в ипотеку, регистрация права собственности в июле 2009 г. Часть основного долга по ипотеке погашена средствами материнского капитала. Имущественный вычет по приобретенной квартире я использую, за минусом суммы материнского капитала со стоимости квартиры (т.е. с разницы). На данный момент хотим продать эту квартиру и купить двухкомнатную. Будет ли сумма использованного материнского капитала в составе моих подтвержденных расходов на покупку первой квартиры? Ведь НДФЛ в размере 13% с этой суммы не я возвращала при покупке, а при продаже, получается, я должна уплатить с нее 13%.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 08.09.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 34 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже квартиры вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом аналогичной нормы о невозможности получения имущественного налогового вычета в части оплаты расходов за счет средств материнского капитала в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не содержится.

Исходя из вышеизложенного, при продаже находившейся в собственности квартиры налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, в том числе, произведенных за счет средств материнского капитала.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/5-59

Текст письма официально опубликован не был