(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012 г. N 03-04-05/5-70 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: Квартира приобретена супругами в 2011 году на территории РФ в общую совместную собственность (без определения долей) по договору купли-продажи, в том числе с помощью заемных средств, представленных российским банком на покупку этой квартиры. Расписка от продавца о получении им оплаты стоимости квартиры выдана на имя супруга. По кредитному договору супруги выступают созаемщиками и несут солидарную ответственность за возврат кредита и уплату процентов за пользование кредитом. Однако кредит на покупку квартиры представлялся путем его перечисления на счет супруги, открытый в банке, погашение кредита также осуществляется супругой путем внесения денежных средств на ее сберегательную книжку, со счета которой денежные средства списываются банком в счет погашения кредита и процентов по нему (так как согласно условиям кредитного договора от имени, в интересах и с общего согласия созаемщиков выступает именно супруга).
Могут ли супруги в такой ситуации заявить имущественный налоговый вычет в следующем размере: супруга - 0%, супруг - в размере 100% и, следовательно, может ли в данном случае супруг получить не только имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение указанной квартиры на территории РФ, но и на погашение процентов по кредиту, предоставленному российским банком для целей покупки такой квартиры, несмотря на то, что фактически кредит погашается от имени жены? Если это возможно, то какие документы необходимо предоставить в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета? Супруги являются гражданами РФ, ранее не использовали право на вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, брачный договор между супругами не заключен.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 10.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абзацу двадцать пятому данного подпункта при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Исходя из положений статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на имущество, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
Для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012 г. N 03-04-05/5-70
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Гражданин может получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или на погашение целевых займов (кредитов), полученных от российских банков (ИП) на покупку этой недвижимости. Максимальный размер - 2 млн руб.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Каждый из них имеет право на вычет. Это не зависит от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на имущество, платежные документы и кто из них вносил деньги при его приобретении.
Если нет брачного договора, устанавливающего раздельный или долевой режим собственности на имущество, то считается, что она совместная.
При совместной собственности вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Частным случаем является соотношение 100 и 0%.
Расходы на уплату процентов по названным целевым займам (кредитам), учитываемые в составе вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и предельная сумма этого вычета.
Узнать, какие документы нужны для получения вычета можно в налоговом органе по месту жительства.
