(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N 03-04-05/5-46 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме
Вопрос: В ноябре 2010 года моей мамой мне была подарена квартира (однокомнатная), в которой я проживала и была прописана с 1995 года, в декабре она была продана за 1140000 руб. и в этот же день куплена двухкомнатная по договору долевого строительства за 1425000 руб. с помощью материнского капитала через ипотеку. Акта передачи и права собственности пока нет, сдача дома - в 3 квартале 2011 года. При подаче декларации в налоговой мне насчитали заплатить 18200 руб. с продажи квартиры, т.к. она в собственности менее 3 лет. Тот факт, что приобретена другая за большую сумму, их не волнует.
Пенсионный фонд почему-то считает договор долевого строительства как приобретение недвижимости и перевел материнский капитал на покупку большей квартиры, а налоговая так не считает. Я нахожусь в декретном отпуске, и мой месячный доход 5 тыс. рублей. Этот факт тоже не волнует налоговый орган. Где мне брать 18 тыс. руб.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов, вне зависимости от направления использования полученных от продажи жилья денежных средств.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2012 г. N 03-04-05/5-46
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
При продаже жилья, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, он имеет право на имущественный вычет по НДФЛ в размере полученной суммы, но не более 1 млн руб. Доход свыше этого облагается налогом по ставке 13%. На какие цели были потрачены полученные от продажи жилья денежные средства, значения не имеет.
В случае приобретения квартиры или комнаты (долей в них) лицо также может получить налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. Данный вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, либо в последующие годы. При этом не важно, когда были понесены расходы по покупке жилья. Для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры в строящемся доме необходимо представить акт о ее передаче.
