(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 “О заполнении ф. 2-НДФЛ”
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке заполнения Справок о доходах физических лиц (далее - Справка) и сообщает.
Налоговые агенты в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (в вашем примере выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце.
При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце.
|
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса |
Д.В. Егоров |
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2012 г. N ЕД-4-3/74 "О заполнении ф. 2-НДФЛ"
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы", январь 2012 г. N 4, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24 января 2012 г. N 4
Обзор документа
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налогов, взысканных за это время. Данные подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Они представляются по форме N 2-НДФЛ.
Справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена.
Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке денег на выплату дохода, а также дня перечисления средств со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика (по его поручению - на счета третьих лиц).
Разъяснено, что в случаях, когда зарплата за декабрь начисляется и выплачивается в январе, в справке (раздел 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%") в том числе отражаются доходы, выплаченные работнику за декабрь в январе.
При этом в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" указывается размер налога, перечисленного за налоговый период, включая величину, выплаченную за декабрь в январе.
