Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2012 г. N 03-03-06/1/10 Об учете в целях налогообложения прибыли суммы займа, полученного от физического лица

Справка

Вопрос: Организация получила заем от физического лица. Срок возврата займа наступил, но Заимодавец умер и заем ему не был возвращен. Наследник не получил Свидетельства о праве на наследство, устанавливающего права наследника в отношении займа. Наследник не обращался в суд с требованием о признании за ним прав на сумму займа. Однако наследник предъявил иск к организации с требованием возвратить ему сумму займа. Организация согласна заключить мировое соглашение и вернуть по нему заем.

Не возникнет ли у организации-заемщика обязанность по истечении срока исковой давности на основании п. 18 ст. 250 НК РФ включить сумму займа во внереализационные доходы, с учетом того, что заем был возвращен лицу, права которого на получение этой суммы установлены мировым соглашением (т.е. соглашением сторон, а не нотариусом или судом), и, принимая во внимание то, что мировое соглашение не может являться документом, подтверждающим права наследника в отношении наследственного имущества (в данном случае - в отношении суммы займа)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам о порядке учета суммы займа, полученного от физического лица, и в целях налогообложения прибыли сообщает следующее.

Пункт 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определяет договор займа как договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

На основании пункта 1 статьи 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.

В силу пункта 1 статьи 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Возможность прекращения обязательства по договору займа путем возврата суммы займа наследнику, не получившему свидетельство о праве на наследство, должна определяться в соответствии с ГК РФ (статья 1153 ГК РФ).

При этом в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.05 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2012 г. N 03-03-06/1/10

Текст письма официально опубликован не был