Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. N 03-04-05/9-1117 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже доли квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет

Справка

Вопрос: В 2001 г. я приобрёл на своё имя двухкомнатную квартиру, заключив договор купли-продажи квартиры и получив свидетельство о праве собственности. Поскольку в тот момент я находился в законном браке, имущество поступило в общую совместную собственность с моей женой.

В 2009 г. в ходе бракоразводного процесса и раздела имущества было подписано мировое соглашение, по которому общая совместная собственность была преобразована в долевую, с закреплением за мной 45/100 в праве собственности на указанную квартиру. Указанное мировое соглашение было утверждено решением суда, вступившим в законную силу.

В 2010 году я продал принадлежащую мне долю в праве собственности на квартиру.

То есть с момента приобретения мною квартиры в собственность прошло 9 лет, с момента преобразования общей совместной собственности в долевую прошло около 1,5 лет.

В связи с изложенным прошу разъяснить:

- с какого момента для целей налогообложения будет считаться срок владения мною проданным имуществом (с 2001 г. или с 2009 г.)?

- могу ли я воспользоваться предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 ст. 220 НК РФ имущественным налоговым вычетом в сумме полученной от продажи указанного имущества в связи с тем, что владел указанным имуществом более трех лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что супруги в 2001 году приобрели квартиру в общую совместную собственность. В 2009 году брак между супругами был расторгнут. По мировому соглашению общая совместная собственность на квартиру была изменена на общую долевую собственность. В 2010 году супруг продал принадлежавшую ему долю в праве общей долевой собственности в квартире.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение вида общей собственности на квартиру из "общей совместной" в "общую долевую" не влечет для собственников прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение вида собственности предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением вида общей собственности, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если доля в праве общей долевой собственности находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения вида общей собственности на данную квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой доли не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. N 03-04-05/9-1117

Текст письма официально опубликован не был