(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1090 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет
Вопрос: В 2006 мы с женой заключили договор на строительство квартиры.
Мы должны были стать собственниками квартиры не позднее 3 квартала 2006 года, а получили свидетельство о праве собственности на нашу квартиру только спустя почти 2 года и в судебном порядке. По истечении 4,5 лет после того, как мы должны были стать собственниками квартиры, мы продали нашу квартиру. Mы были вынуждены пойти на эту меру, так как жили втроем в однокомнатной квартире вместе с бабушкой жены.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц, получаемые от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. А поскольку по вине продавца квартира находилась у нас в собственности менее трех лет, то мы обязаны заплатить налог, что составляет около 240 000 рублей.
Просим Вас внести поправку в Налоговый кодекс РФ, защищающую на законодательном уровне добросовестных приобретателей недостроенного жилья, и установить отсчет срока для вычета на строящееся жилье с момента уплаты всей суммы за приобретаемое жилье застройщику.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости следует определять с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Из обращения следует, что квартира до даты ее продажи находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем при продаже данной квартиры налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Установление иного порядка определения срока нахождения жилого помещения в собственности в зависимости от различных обстоятельств, будет противоречить общему принципу определения срока нахождения в собственности недвижимого имущества - с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что возможно только при наличии готового жилого помещения.
Вопросы, возникающие в связи с нарушениями своих обязательств стороной гражданско-правового договора, должны решаться в гражданско-правовом порядке.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1090
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Гражданин имеет право на вычеты по НДФЛ в суммах, полученных им от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированное жилье, и долей в указанном имуществе, но не более 1 млн руб. Условие - имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
Вместо использования указанного права физлицо может уменьшить свои облагаемые налогом доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. При этом такие расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены.
Срок нахождения в собственности налогоплательщика недвижимости определяется с даты его регистрации в ЕГРП.
Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.
