Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1040 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Справка

Вопрос: В 1999 году мною вместе с мужем, находясь в браке, была куплена квартира.

В 2004 году при расторжении брака по решению суда квартира разделена - по 1/2 доли права собственности квартиры каждому из супругов (мне и бывшему мужу).

В 2005 году бывший муж продал свою 1/2 долю квартиры третьему лицу в нарушение закона.

В 2006 году по решению суда права и обязанности покупателя третьего лица переведены на меня, таким образом, я становлюсь собственником всей квартиры.

В 2008 году я продала квартиру как единый объект.

Могут ли быть мои доходы от продажи квартиры освобождены от налогообложения в порядке п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учитывая, что квартирой я владела на праве собственности с 1999 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги в 1999 году приобрели в общую совместную собственность квартиру. С 2004 года в результате расторжения брака по решению суда у каждого из супругов находилась в собственности по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2005 году бывший супруг продал свою 1/2 доли в праве собственности на квартиру третьему лицу. В 2006 году по решению суда права и обязанности покупателя переведены на бывшую супругу, в результате она становится единоличной собственницей данной квартиры. В 2008 году квартира была продана.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доход от продажи квартиры не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1040

Текст письма официально опубликован не был