Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-341 Об учете в целях налогообложения НДФЛ выплат, производимых иностранным гражданам, выполняющим работы за пределами РФ соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера

Справка

Вопрос: Наша организация оказывает услуги в т.ч. по письменному переводу. Для выполнения своих услуг/работ мы привлекаем переводчиков физических лиц - нерезидентов РФ. Наши отношения не являются трудовыми. Сотрудничество происходит на основании внешнеэкономического договора, где стороной по контракту является физическое лицо - нерезидент РФ. Фактически услуга оказывается переводчиком на территории его страны - общение между нами осуществляется посредством электронной почты - он получает и пересылает нам уже переведенный текст. После получения перевода мы оплачиваем Исполнителю стоимость услуги/работы посредством банковского перевода. Договор с переводчиком - нерезидентом РФ содержит условие, по которому переводчик, являясь резидентом другого государства, уплачивает налог на доходы с суммы полученного вознаграждения самостоятельно.

Возникает ли у нас при оплате услуг таким исполнителям - физическим лицам и при указанном оформлении договорных отношений с ними обязанность по удержанию НДФЛ как у налогового агента в соответствии с гл. 23 НК РФ? Если "да", то по какой ставке? Должен ли наш контрагент предоставить справку о резидентстве в другом государстве?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых иностранным гражданам, выполняющим работы за пределами Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Как указывается в рассматриваемых материалах, исполнителем по договору выполнения работ по переводу и редактированию является резидент иностранного государства, местом выполнения работ является иностранное государство.

В этом случае вознаграждение, выплачиваемое таким лицам за выполнение работ за пределами Российской Федерации, относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Если иностранные граждане, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, то согласно положениям пункта 2 статьи 209 Кодекса их доходы от источников за пределами Российской Федерации не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. При этом подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства для целей применения положений главы 23 Кодекса не требуется.

Подтверждение налогового статуса физических лиц в качестве налоговых резидентов иностранного государства требуется только в случае применения положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N 03-04-06/6-341

Текст письма официально опубликован не был