Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-07-05/42 О применении НДС при получении кредитором имущества должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов

Справка

Вопрос: Банк просит Вас дать разъяснения по вопросу применения с 1 октября 2011 г. новой нормы Налогового кодекса РФ касательно уплаты налога на добавленную стоимость налоговыми агентами при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами.

Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" дополнил статью 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пунктом 4.1.

Согласно п. 4.1 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в случае признания несостоявшимися повторных торгов конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, вправе оставить предмет залога за собой.

Банк полагает, что в случае оставления Банком, как конкурсным кредитором, имущества (предмета залога) за собой, норма п. 4.1 ст. 161 НК РФ в отношении данного имущества не применяется.

В случае дальнейшей реализации Банком имущества (предмета залога), которое было оставлено за собой согласно п. 4.1 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", налоговая база по налогу на добавленную стоимость, по мнению Банка, исчисляется:

- в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ - в случае, если сумма принятого Банком имущества (согласно документам, оформляемым при оставлении предмета залога за собой) не включает в себя налог на добавленную стоимость;

- в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ - в случае, если сумма принятого Банком имущества (согласно документам, оформляемым при оставлении предмета залога за собой) включает в себя налог на добавленную стоимость.

Учитывая вышеизложенное, просим подтвердить или опровергнуть вышеизложенные позиции Банка касательно неприменения Банком нормы п. 4.1 ст. 161 НК РФ в случае оставления имущества за собой при несостоявшихся торгах в рамках процедуры банкротства и касательно порядка исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость Банком при дальнейшей реализации указанного имущества.

Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении кредитором имущества должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 октября 2011 года при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Данная норма в отношении вышеуказанного имущества, полученного кредитором должника в случае признания несостоявшимися повторных торгов, не применяется.

При дальнейшей реализации такого имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса как рыночная цена этого имущества.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2011 г. N 03-07-05/42

Текст письма официально опубликован не был