Проект Приказа Министерства экономического развития Российской Федерации "Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территориях опережающего развития, за исключением территорий опережающего развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации" (подготовлен Минэкономразвития России 11.06.2024)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", абзацем тринадцатым пункта 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, приказываю:

1.  Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территориях опережающего развития за исключением территорий опережающего развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Вахрукова Д.С.

Министр

М.Г. Решетников

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕНА
приказом Минэкономразвития России
от "____"___________ г. N ____

МЕТОДИКА
оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности на территориях опережающего развития, созданных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", за исключением территорий опережающего развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации

I. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территориях опережающего развития (далее соответственно - ТОР, налоговые расходы), осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, а также в соответствии с положениями настоящей Методики.

1.2. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, связанных с применением особого режима осуществления предпринимательской деятельности на территории ТОР, исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации.

1.3. Настоящая Методика используется в отношении следующих налоговых расходов:

1) Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с пунктом 10.1 статьи 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

2) Освобождение от уплаты НДС резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации");

3) Пониженная ставка налога на прибыль для резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с пунктом 1 статьи 284.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

4) Пониженная ставка НДПИ при добыче полезных ископаемых для резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии со статьей 342.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

5) Освобождение от уплаты налога на имущество организаций резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации");

6) Освобождение от уплаты земельного налога резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации");

7) Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации");

8) Освобождение от уплаты акциза резидентов ТОР (льгота, обуславливающая налоговый расход, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации").

1.4. Термины и определения, используемые в Методике, соответствуют понятиям, определенным пунктом 2 Правил.

II. Оценка эффективности налогового расхода Российской Федерации

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов Российской Федерации и оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации.

2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов Российской Федерации являются:

1) соответствие налоговых расходов Российской Федерации целям государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 (далее - государственная программа "Экономическое развитие и инновационная экономика") и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.2.1. При оценке налогового расхода по критерию соответствия налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики.

Налоговые расходы, указанные в пункте 1.3 соответствуют целям государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" - "Запуск нового инвестиционного цикла и улучшение делового климата".

2.2.2. Для определения востребованности плательщиками предоставленных льгот используется следующая формула:

,

где:

K - коэффициент, характеризующий востребованность плательщиками предоставленных льгот за 5-летний период;

- количество плательщиков, имеющие объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ТОР), воспользовавшихся льготами в году i;

- количество плательщиков, обладающих потенциальным правомна применение льготы;

- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.

При проведении оценки эффективности налоговых расходов пороговое значение, при котором льгота является востребованной, не должно быть менее 30 % от общего количества плательщиков, имеющих объекты налогообложения (прибыль, земельные участки в собственности, объекты капитального строительства на территории ТОР).

2.2.3. Если налоговый расход не соответствует хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 2.2 настоящей Методики, Минэкономразвития России надлежит представить в Минфин России предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход.

2.3. Оценка результативности налоговых расходов Российской Федерации проводится в следующем порядке.

В качестве критерия результативности налоговых расходов Российской Федерации настоящей Методикой определяется - показатель объема капитальных вложений, осуществленных резидентами ТОР на территории регионов, где расположены ТОР.

В соответствии с пунктами 16 - 18 Правил оценка результативности налоговых расходов Российской Федерации состоит из:

1) оценки вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы;

2) оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации;

3) оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Российской Федерации.

2.3.1. Вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной программы.

Под показателем достижения целей государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, понимается показатель, количественно характеризующий достижение цели (целей) государственной программы, которому (которым) соответствует налоговый расход.

Вклад налоговых льгот в достижение показателя государственной программы (V НЛ) рассчитывается по формуле:

где:

вклад налоговых льгот в достижение целей государственной программы;

общий объем капитальных вложений на территории регионов, где расположены ТОР с учетом льгот, получателей льготы в отчетном году;

общий объем капитальных вложений на территории регионов, где расположены ТОР с учетом льгот, получателей льготы в случае отсутствия соответствующей льготы.

где:

- объем осуществленных резидентами ТОР капитальных вложений в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году;

- объем осуществленных i-ым резидентом ТОР капитальных вложенийв отчетном году;

di - сравнительный коэффициент рентабельности:

где:

- показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) для i-го резидента ТОР в случае отсутствия налоговых льгот в отчетном году;

- показатель рентабельности (по операционной прибыли за вычетом всех налогов) по сопоставимому ОКВЭД (к которому относится i-ый резидент ТОР по основному виду деятельности) в среднем по Российской Федерации в отчетном году.

Значение вклада налоговых льгот в достижение показателя результативности налоговых расходов признается положительным, если Vнл имеет положительное значение.

Минфин России ежегодно в срок до 15 ноября года (уточненные данные - до 1 февраля года), следующего за отчетным годом, представляет агрегированную информацию об объемах капитальных вложений с учетом и без учета налоговых льгот в Минэкономразвития России для дальнейшего проведения оценки налоговых расходов.

2.3.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации.

В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки.

Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов проводится агрегировано.

Показатель бюджетной эффективности налогового расхода (налоговой льготы Bj рассматривается как прирост показателя (индикатора) достижения целей государственной программы на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов, по следующей формуле:

Bj= Nj - Аj,

где:

B - соответствующий налоговый расход (налоговая льгота);

N - общий объем налоговых льгот по j-тому налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение показателя в отчетном году;

- сумма средств федерального бюджета (государственная поддержка), направленная получателям по альтернативному для j-тому налоговому расходу (налоговой льготе) механизму поддержки, обеспечившим достижение показателя в отчетном году.

Объем альтернативного механизма определяться как значение вклада налоговых льгот в достижение показателя.

Бюджетная эффективность признается положительной при достижении Bj отрицательного или нулевого значения.

2.4. Выводы по результатам оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации должны включать в себя:

1) выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налоговых расходов;

2) выводы о вкладе налоговых расходов в достижение целей государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;

3) выводы о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика".

Выводы должны отражать, является ли налоговый расход эффективным или неэффективным. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Минэкономразвития России формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмене налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы.

III. Отчет по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов

3.1. По результатам оценки налоговых расходов в Минфин России представляется электронная таблица, содержащая паспорт налогового расхода и краткое описание результатов оценки эффективности налогового расхода и рекомендации по результатам указанной оценки.

3.2. Пунктом 5 Правил предусмотрено, что в целях оценки налоговых расходов Российской Федерации формируются паспорта налоговых расходов, содержащие информацию, указанную в приложении к Правилам.

3.3. Результаты оценки эффективности налоговых расходов должны максимально подробно отражать результаты оценки целесообразности и результативности налоговых расходов, а также оценки совокупного бюджетного эффекта.