Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате имущественных налогов с использованием единого налогового платежа физического лица и форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата суммы единого налогового платежа физического лица" (подготовлен ФНС России 21.09.2018)

Досье на проект

В соответствии со статьёй 451 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый налоговый платеж физического лица" приказываю:

1. Утвердить порядок исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате имущественных налогов с использованием единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить форму решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить форму заявления о возврате денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить форму решения о возврате денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

5. Утвердить форму извещения о принятом решении о возврате денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

6. Утвердить форму решения об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

7. Утвердить форму извещения о принятом решении об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 7 к настоящему приказу.

8. Утвердить форму извещения о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица согласно приложению N 8 к настоящему приказу.

8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения ведения в системе ФНС России учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов), страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами.

9. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2019 года.

Руководителя Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

Приложение N1
к приказу ФНС России
от________N__________

Порядок исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате имущественных налогов с использованием единого налогового платежа физического лица

I. Общие положения

Порядок исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате имущественных налогов с использованием единого налогового платежа физического лица разработан в соответствии с положениями норм статьи 451 части I Налогового кодекса Российской Федерации.

Единым налоговым платежа физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Плательщиками единого налогового платежа физического лица признаются физические лица, осуществляющие уплату имущественных налогов физических лиц.

Уплата единого налогового платежа физического лица может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа физического лица.

Единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации в валюте Российской Федерации по месту жительства физического лица. При отсутствии у этого лица места жительства на территории Российской Федерации единый налоговый платеж физического лица перечисляется по месту пребывания физического лица. При отсутствии у этого лица места жительства и места пребывания на территории Российской Федерации по месту нахождения одного из принадлежащих указанному физическому лицу объектов недвижимого имущества.

Единый налоговый платеж физического лица уплачивается посредством перечисления денежных средств на соответствующий код дохода бюджета единого налогового платежа физического лица, зачисляемый в федеральный бюджет - 100 %.

Единый налоговый платеж физического лица может быть перечислен физическим лицом в бюджетную систему Российской Федерации одной суммой или частями до наступления срока уплаты имущественных налогов, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате имущественных налогов считается исполненной налогоплательщиком со дня принятия налоговым органом решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате имущественных налогов физического лица.

II. Порядок зачета суммы единого налогового платежа физического лица в счет предстоящих платежей физического лица по уплате имущественных налогов

Зачёт суммы единого налогового платежа физического лица в счет предстоящих платежей физического лица по уплате имущественных налогов осуществляется налоговым органом самостоятельно путем использования налогового автомата.

Решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица принимается налоговым органом по месту открытия карточки "Расчеты с бюджетом" единого налогового платежа физического лица.

Решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица принимается налоговым органом на дату срока уплаты имущественных налогов.

Зачету подлежит сумма единого налогового платежа физического лица, перечисленная налогоплательщиком до установленного срока уплаты имущественных налогов.

В случае, если остаток денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, меньше общей суммы, необходимой для исполнения обязанности этого физического лица, то зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы налога.

Налоговым органом формируется одно решение о зачете в разрезе налогоплательщиков, состоящих на учете в данном налоговом органе, в счет их предстоящих платежей по уплате имущественных налогов, в том числе и по объектам налогообложения, находящимся в других субъектах Российской Федерации.

На основании решения о зачете формируются соответствующие документы в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Налоговый орган информирует налогоплательщика - физическое лицо о принятом решении о зачете в течение пяти дней со дня принятия такого решения путем направления извещения о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица, в том числе по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

III. Зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет погашения недоимки по имущественным налогам физических лиц, и задолженности по соответствующим пеням

При наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по имущественным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням решение о зачете принимается налоговым органом самостоятельно путем использования налогового автомата не позднее десяти дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговый орган информирует налогоплательщика - физическое лицо о принятом решении о зачете в течение пяти дней со дня принятия такого решения путем направления извещения о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица, в том числе по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае, если остаток денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, меньше общей суммы недоимки по имущественным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням, то зачет осуществляется последовательно, начиная с недоимки с меньшей суммы.

В случае отсутствия недоимки по имущественным налогам то зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности по пеням с меньшей суммы, а в случае отсутствия задолженности по пеням зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности по процентам с меньшей суммы.

IV. Возврат суммы единого налогового платежа физического лица по заявлению налогоплательщика

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о возврате суммы единого налогового платежа физического лица (далее - заявление о возврате).

Заявление о возврате налогоплательщик может подать в письменной форме на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, подлежат возврату физическому лицу, от имени которого эти денежные средства перечислены.

Сумма единого налогового платежа физического лица подлежит возврату налогоплательщику в пределах её остатка, сложившегося на дату принятия решения о возврате денежных средств, уплаченных с применением единого налогового платежа физического лица (далее - решение о возврате).

Решение о возврате (об отказе в осуществлении возврата) принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления физического лица о возврате, от имени которого единый налоговый платеж физического лица перечислен в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании решения о возврате формируются соответствующие документы в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

При этом срок направления налоговыми органами в органы Федерального казначейства соответствующих документов для осуществления возврата не должен превышать десяти дней со дня получения заявления физического лица о возврате, от имени которого единый налоговый платеж физического лица перечислен в бюджетную систему Российской Федерации.

Возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом указанного заявления.

Налоговый орган информирует налогоплательщика - физическое лицо о принятом решении о возврате в течение пяти дней со дня принятия такого решения путем направления извещения о принятом решении о возврате денежных средств, уплаченных с применением единого налогового платежа физического лица, в том числе по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае отсутствия у налогоплательщика остатка денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, налоговый орган принимает решение об отказе в возврате денежных средств, уплаченных с применением единого налогового платежа физического лица (далее - решение об отказе в возврате).

Налоговый орган информирует налогоплательщика - физическое лицо о принятом решении об отказе в возврате в течение пяти дней со дня принятия такого решения путем направления извещения о принятом решении об отказе в возврате денежных средств, уплаченных с применением единого налогового платежа физического лица, в том числе по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Приложение N2
к приказу ФНС России
от________N__________

РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА N_________

Налоговым органом принято решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица

(Ф.И.О. физического лица, ИНН, адрес)

	в размере	рублей
		(цифрами и прописью)

С КБК ____________________		С кода ОКТМО __________

1. в счет уплаты:

(наименование налога (пени, процентов) и налоговый период, в счет которого производится зачет)

В сумме		руб. КБК		код ОКТМО
	(цифрами)

Получатель

(ИНН налогоплательщика, Ф.И.О. физического лица, паспортные данные физического лица, адрес)

(наименование органа Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, принявшего решение)
(наименование налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(ИНН/КПП налогового органа, принявшего решение)
(ИНН/КПП налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление)		(наименование органа Федерального казначейства, которому перечисляются средства)
(наименование налогового органа, оформившего документ)		(наименование Управления ФНС России, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование Управления ФНС России, передающего документ)

2. в счет уплаты:

(наименование налога (пени, процентов) и налоговый период, в счет которого производится зачет)

В сумме		руб. КБК		код ОКТМО
	(цифрами)

Получатель

(ИНН налогоплательщика, Ф.И.О. физического лица, паспортные данные физического лица, адрес)

(наименование органа Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, принявшего решение)
(наименование налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(ИНН/КПП налогового органа, принявшего решение)
(ИНН/КПП налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление)		(наименование органа Федерального казначейства, которому перечисляются средства)
(наименование налогового органа, оформившего документ)		(наименование Управления ФНС России, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование Управления ФНС России, передающего документ)

Налоговым органом принято решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица

(Ф.И.О. физического лица, ИНН, адрес)

	в размере	рублей
		(цифрами и прописью)

С КБК _____________________		С кода ОКТМО___________

3. в счет уплаты:

(наименование налога (пени, процентов) и налоговый период, в счет которого производится зачет)

В сумме		руб. КБК		код ОКТМО
	(цифрами)

Получатель

(ИНН налогоплательщика, Ф.И.О. физического лица, паспортные данные физического лица, адрес)

(наименование органа Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, принявшего решение)
(наименование налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(ИНН/КПП налогового органа, принявшего решение)
(ИНН/КПП налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление)		(наименование органа Федерального казначейства, которому перечисляются средства)
(наименование налогового органа, оформившего документ)		(наименование Управления ФНС России, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование Управления ФНС России, передающего документ)

4. в счет уплаты:

(наименование налога (пени, процентов) и налоговый период, в счет которого производится зачет)

В сумме		руб. КБК		код ОКТМО
	(цифрами)

(ИНН налогоплательщика, Ф.И.О. физического лица, паспортные данные физического лица, адрес)

(наименование органа Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, принявшего решение)
(наименование налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(ИНН/КПП налогового органа, принявшего решение)
(ИНН/КПП налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование органа Федерального казначейства, осуществляющего перечисление)		(наименование органа Федерального казначейства, которому перечисляются средства)
(наименование налогового органа, оформившего документ)		(наименование Управления ФНС России, которому перечисляются средства, ИНН/КПП)
(наименование Управления ФНС России, передающего документ)

Начальник отдела по работе с задолженностью		(		)
	(подпись)		(Ф.И.О.)

"		"		20		г.

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

			(		)
(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

"		"		20		г.

М.П.

______________________________________________________

______________________________________________________

______________________________________________________

______________________________________________________

(указываются реквизиты налогоплательщика:

Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии),

адрес места жительства/ места пребывания в Российской Федерации,

сведения о документе, удостоверяющем личность)

"__" ___________ 20__ г.

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА N_________
представляется в налоговый орган (код)_______

На основании статьи 451 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть сумму единого налогового платежа физического лица в пределах её остатка, сложившегося на дату принятия решения о возврате денежных средств, уплаченную на

код бюджетной классификации		код ОКТМО___________________

Сведения о счете в банке:

Наименование банка (кредитной организации)__________________________________________________

Наименование счета____________________________________________________________________ _____

Корреспондентский счет_____________________________________________________________________ _

Банковский идентификационный код___________________________________________________________

Номер счета налогоплательщика________________________________________________________ _______

Получатель_______________________________________________________________ __________________

(указывается Ф.И.О. физического лица)

Приложение N4
к приказу ФНС России
от________N__________

(наименование органа Федерального казначейства)
(наименование налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(наименование налогового органа, принявшего решение)
(ИНН/КПП налогового органа, передающего информацию в орган Федерального казначейства)		(ИНН/КПП налогового органа, принявшего решение)

"		"		20		г.

РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

N

По заявлению от	"		"		20		г. N
	(дата заявления)							(номер заявления)

Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН, адрес)

налоговым органом принято решение о возврате денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, в сумме _______________________________________________________________ рублей.

(цифрами и прописью)

Налоговым органом установлено, что у налогоплательщика на дату принятия решения о возврате имеется указанная сумма единого налогового платежа физического лица.

Подлежит возврату сумма		рублей, с КБК		код ОКТМО
	(цифрами)

на счет налогоплательщика

,

(наименование счета и номер)

открытый в
	(наименование банка, кредитной организации)		(корреспондентский счет)

			/		.
(БИК)		ИНН/КПП

Получатель_______________________________________________________________ ___________________________

(Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН, адрес)

Начальник отдела по работе с задолженностью		(		)
	(подпись)		(Ф.И.О.)

"		"		20		г.

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

			(		)
(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

"		"		20		г.

М.П.

Приложение N5
к приказу ФНС России
от________N__________

		(Ф.И.О. физического лица, ИНН, адрес)
(наименование налогового органа)
(адрес налогового органа)
"		"		20		г.

ИЗВЕЩЕНИЕ О ПРИНЯТОМ РЕШЕНИИ О ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

N

Налоговым органом принято решение от		N		о возврате

(реквизиты принятого решения о зачете (возврате)

налогоплательщику денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, в сумме

рублей

(цифрами и прописью)

КБК		ОКТМО

по заявлению от	"		"		20		г. N

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

				(		)
(классный чин)			(подпись)		(Ф.И.О.)
Исполнитель				(						)
			(подпись)		(Ф.И.О.)
Телефон			"		"		20		г.

Приложение N6
к приказу ФНС России
от________N__________

РЕШЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВОЗВРАТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

N
"		"		20		г.

Налоговым органом принято решение об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, налогоплательщику

_________________________________________________________________________ _____________________________

(Ф.И.О физического лица, ИНН, адрес)

По заявлению от "________" _________________________ 20_________ N ____________________________________

(дата заявления) (номер заявления)

Причина отказа:

Налоговым органом установлено, что у налогоплательщика на дату принятия решения о возврате отсутствует остаток денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица.

Начальник отдела по работе с задолженностью		(		)
	(подпись)		(Ф.И.О.)

"		"		20		г.

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

			(		)
(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

"		"		20		г.

М.П.

Приложение N7
к приказу ФНС России
от________N__________

		(Ф.И.О. физического лица, ИНН, адрес)
(наименование налогового органа)
(адрес налогового органа)

"		"		20		г.

ИЗВЕЩЕНИЕ О ПРИНЯТОМ РЕШЕНИИ ОБ ОТКАЗЕ В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВОЗВРАТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

N

Налоговым органом принято решение от		N		об отказе в

(реквизиты принятого решения о зачете (возврате)

осуществлении возврата налогоплательщику денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица

по заявлению от	"	_____	"	20	____ г	N__________________________

Причина отказа:

Налоговым органом установлено, что у налогоплательщика на дату принятия решения о возврате отсутствует остаток денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица.

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

			(		)
(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

Исполнитель		(		)
	(подпись)		(Ф.И.О.)

Телефон			"		"		20		г.

Приложение N8
к приказу ФНС России
от________N__________

		(Ф.И.О. физического лица, ИНН, адрес)
(наименование налогового органа)
(адрес налогового органа)
"		"		20		г.

ИЗВЕЩЕНИЕ О ПРИНЯТОМ РЕШЕНИИ О ЗАЧЕТЕ СУММЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

N
Налоговым органом принято решение от		N		о зачете

(реквизиты принятого решения о зачете (возврате)

налогоплательщику денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, в сумме

рублей

(цифрами и прописью)

в счет уплаты:

(наименование налога (пени, процентов) и налоговый период, в счет которого производится зачет)

сумма		руб. КБК		код ОКТМО
	(цифрами)

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)

			(		)
(классный чин)		(подпись)		(Ф.И.О.)

Исполнитель		(		)
	(подпись)		(Ф.И.О.)

Телефон			"		"		20		г.