Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении Порядка заключения договора поручительства в соответствии со статьями 176.1 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен ФНС России 10.07.2018)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2017, N 47, ст. 6849), а также на основании подпункта 5.9.37 пункта 5.9 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 40, ст. 5847), приказываю:

1. Утвердить Порядок заключения договора поручительства в соответствии со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению к настоящему приказу.

2. Руководителям управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от «___»___________2018 г. № _____

Порядок заключения договора поручительства в соответствии со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации

I. Общие положения

Настоящий Порядок заключения договора поручительства разработан в соответствии с положениями пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), положениями статей 1761 и 184 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 49, ст. 6844; 2017, № 49, ст. 7325) и регламентирует действия налогового органа и поручителя с целью реализации налогоплательщиком права на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (далее - НДС), установленного подпунктом 5 пункта 2 статьи 1761 Кодекса и (или) права на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2017, № 49, ст. 7325), установленного пунктом 2.2 статьи 184 Кодекса.

II. Требования, предъявляемые к поручителю

1. Требования, предъявляемые налоговыми органами к поручителю при заключении договора поручительства с целью реализации налогоплательщиком права на применение заявительного порядка возмещения НДС в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 1761 Кодекса, установлены пунктом 2.1 статьи 1761 Кодекса.

2. Требования, предъявляемые налоговыми органами к поручителю при заключении договора поручительства с целью реализации налогоплательщиком права на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 Кодекса, установлены пунктом 2.2 статьи 184 Кодекса.

III. Требования, предъявляемые к договору поручительства

1. Договор поручительства должен быть оформлен в соответствии со статьей 74 Кодекса и соответствовать требованиям, установленным параграфом 5 главы 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301; 2015, № 10, ст. 1412).

2. Договор поручительства, заключаемый между налоговым органом и поручителем с целью реализации налогоплательщиком права на применение заявительного порядка возмещения НДС в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 1761 Кодекса, оформляется с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 1761 Кодекса.

3. Договор поручительства, заключаемый между налоговым органом и поручителем с целью реализации налогоплательщиком права на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 Кодекса, оформляется с учетом особенностей, установленных пунктом 2.2 статьи 184 Кодекса.

IV. Подача заявления о заключении договора поручительства

1. Для оформления договора поручительства с целью реализации налогоплательщиком прав, установленных подпунктом 5 пункта 2 статьи 1761 Кодекса и подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 Кодекса, поручитель обращается с заявлением о заключении договора поручительства (далее -Заявление) по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку в налоговый орган по месту своего учета (далее - налоговый орган поручителя).

Заявление может быть направлено поручителем по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, передано лично или через уполномоченного представителя.

Заявление, направляемое в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью поручителя или усиленной квалифицированной электронной подписью его уполномоченного представителя.

2. К Заявлению прилагается проект договора поручительства, при этом необходимо учитывать способ направления Заявления, выбранный поручителем:

2.1. В случае направления поручителем Заявления по почте заказным письмом, передачи его лично или через уполномоченного представителя к Заявлению прилагается проект договора поручительства в двух экземплярах на бумажном носителе, подписанный поручителем или его уполномоченным представителем.

2.2. В случае направления поручителем Заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота к нему прилагается проект договора поручительства в двух экземплярах, заверенных усиленной квалифицированной электронной подписью поручителя или усиленной квалифицированной электронной подписью его уполномоченного представителя.

3. При подписании Заявления и (или) проекта договора поручительства уполномоченным представителем поручителя к Заявлению также прилагается копия доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, подтверждающая полномочия представителя поручителя.

V. Рассмотрение налоговым органом заявления о заключении договора поручительства

1. При получении Заявления налоговый орган поручителя проверяет соответствие поручителя требованиям, установленным разделом II настоящего Порядка, и в течение десяти рабочих дней с даты получения указанных документов составляет справку о соответствии (несоответствии) поручителя требованиям, установленным разделом II настоящего Порядка, (далее - Справка) по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

1.1. В случае составления Справки о несоответствии поручителя требованиям, установленным разделом II настоящего Порядка, налоговый орган поручителя в течение 2 рабочих дней с даты составления указанной Справки направляет поручителю мотивированное сообщение об отказе в заключении договора поручительства по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

1.2. В случае составления Справки о соответствии поручителя требованиям, установленным разделом II настоящего Порядка, налоговый орган поручителя в течение 2 рабочих дней с даты составления указанной Справки направляет ее в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (далее - налоговый орган налогоплательщика).

Вместе с указанной Справкой налоговый орган поручителя направляет в налоговый орган налогоплательщика Заявление и проект договора поручительства в двух экземплярах, подписанные поручителем (уполномоченным представителем поручителя).

VI. Заключение договора поручительства

1. При получении от налогового органа поручителя документов, указанных в пункте 1.2. Раздела V настоящего Порядка, налоговый орган налогоплательщика в течение пяти рабочих дней с момента их получения подписывает проект договора поручительства в двух экземплярах или направляет поручителю мотивированное сообщение об отказе в заключении договора поручительства по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

Договор поручительства (мотивированное сообщение об отказе в заключении договора поручительства) может быть направлен налоговым органом налогоплательщика по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, передан нарочно поручителю или его уполномоченному представителю.

Договор поручительства (мотивированное сообщение об отказе в заключении договора поручительства), направляемый в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, должен быть заверен усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.

2. Налоговый орган налогоплательщика не позднее одного рабочего дня, следующего за днем подписания договора поручительства, направляет налогоплательщику сообщение о заключении договора поручительства по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.

Указанное сообщение о заключении договора поручительства направляется налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или по почте заказным письмом.

Сообщение о заключении договора поручительства, направляемое в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.

VII. Освобождение поручителя от обязательств по договору поручительства

В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации налогоплательщика, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, по НДС, в которой заявлено право на применение заявительного порядка возмещения НДС, установленное подпунктом 5 пункта 2 статьи 1761 Кодекса, или налоговой декларации по акцизам, в которой заявлено право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 Кодекса, налоговым органом налогоплательщика не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об окончании налоговой проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган налогоплательщика направляет поручителю сообщение об освобождении поручителя от обязательств по договору поручительства по форме согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.

Указанное сообщение направляется поручителю в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или по почте заказным письмом.

Сообщение об освобождении поручителя от обязательств по договору поручительства, направляемое в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.

Приложение № 1
к Порядку заключения договора поручительства в соответствии
со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденному приказом ФНС России
от «___» _________20____ г.  № ______________

Направляется в: ____________________

_____________________

(наименование налогового органа)

Форма по КНД 1150039

«__» __________ 20__ г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
о заключении договора поручительства
№ __________

В соответствии со статьями 74, ___________________________ Налогового кодекса

(указывается статья 1761 и (или) 184

Налогового кодекса Российской Федерации)

Российской Федерации _________________________________________________________

(полное наименование организации-поручителя, ИНН*(1)/КПП*(2), ОГРН*(3))

_____________________________________________________________________________

просит заключить договор поручительства в отношении_____________________________

(полное наименование организации

_____________________________________________________________________________________________

налогоплательщика, ИНН1/КПП2, ОГРН3; Ф.И.О.*(4) индивидуального предпринимателя, ИНН1, ОГРНИП*(5))

Приложение: проект договора поручительства в двух экземплярах.

Поручитель
	(наименование организации-поручителя)
Уполномоченный представитель поручителя*(6)
	(Ф.И.О.4 уполномоченного представителя организации-поручителя)
Подпись

-------------------------------------------

*(1) ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика.

*(2) КПП - Код причины постановки на учет.

*(3) ОГРН - Основной государственный регистрационный номер.

*(4) Ф.И.О. - Фамилия, имя, отчество (при наличии).

*(5) ОГРНИП - Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

*(6) Указывается в случае подписи уполномоченным представителем поручителя.

Приложение № 2
к Порядку заключения договора поручительства в соответствии со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденному приказом ФНС России
от «___» _________20____ г.  № ______________

Форма по КНД 1134002

«__» __________ 20__ г.

СПРАВКА
о соответствии (несоответствии) поручителя требованиям пункта 2.1 статьи 1761 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса российской федерации
№ __________

(полное наименование организации-поручителя, ИНН*(1)/КПП*(2), ОГРН*(3))

№	Критерии	Вывод
1	Поручитель является российской организацией (подпункт 1 пункта 2.1 статьи 1761 НК РФ; абзац 7 пункта 2.2 статьи 184 НК РФ)	поручитель соответствует условию / поручитель не соответствует условию
2	Совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех календарных лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей (абзац 8 пункта 2.2 статьи 184 НК РФ)     Совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей (подпункт 2 пункт 2.1 статья 1761 НК РФ)	поручитель соответствует условию / поручитель не соответствует условию
3	Сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства, указанный в подпункте 5 пункта 2 статьи 1761 НК РФ, в отношении налогоплательщика), заключенным в соответствии с НК РФ, на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 статьи 1761 НК РФ (подпункт 3 пункта 2.1 статьи 1761 НК РФ, абзац 9 пункта 2.2 статьи 184 НК РФ)	поручитель соответствует условию / поручитель не соответствует условию
4	Поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не находится в процессе реорганизации или ликвидации (подпункт 4 пункта 2.1 статьи 1761 НК РФ; абзац 10 пункта 2.2 статьи 184 НК РФ)	поручитель соответствует условию / поручитель не соответствует условию
5	В отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) (подпункт 4 пункта 2.1 статьи 1761 НК РФ; абзац 11 пункта 2.2 статьи 184 НК РФ)	поручитель соответствует условию / поручитель не соответствует условию
6	Поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (подпункт 6 пункта 2.1 статьи 1761 НК РФ; абзац 12 пункта 2.2 статьи 184 НК РФ)	поручитель соответствует условию / поручитель не соответствует условию

Руководитель

(заместитель руководителя)

_________________________________________                      _________________/_______________/

(указывается наименование налогового органа,         (подпись)         (Ф.И.О.*(4))

классный чин)

-------------------------------------------

*(1) ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика.

*(2) КПП - Код причины постановки на учет.

*(3) ОГРН - Основной государственный регистрационный номер.

*(4) Ф.И.О. - Фамилия, имя, отчество (при наличии).

Приложение № 3
к Порядку заключения договора поручительства в соответствии со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденному приказом ФНС России
от «___» _________20____ г.  № ______________

____________________________________

____________________________________

(наименование организации-поручителя)

Форма по КНД 1121031

«__» __________ 20__ г.

Мотивированное сообщение
об отказе в заключении договора поручительства
№ __________

По заявлению ___________________________________________________________

(наименование организации-поручителя, ИНН*(1)/КПП*(2), ОГРН*(3))

о заключении договора поручительства, представленного____________________________

(дата представления заявления о

заключении договора поручительства)

в отношении__________________________________________________________________

(наименование организации-налогоплательщика, ИНН1/КПП2, ОГРН3;

_____________________________________________________________________________

Ф.И.О.*(4) индивидуального предпринимателя, ИНН1, ОГРНИП*(5))

отказано в заключении договора поручительства по следующим основаниям____________

_____________________________________________________________________________

(положения законодательства, в соответствии с которыми налоговым органом отказано в заключении договора поручительства, с указанием причин отказа)

Руководитель

(заместитель руководителя)

_________________________________________                       _________________/_______________/

(указывается наименование налогового органа,                           (подпись)                  (Ф.И.О.4)

классный чин)

-------------------------------------------

*(1) ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика.

*(2) КПП - Код причины постановки на учет.

*(3) ОГРН - Основной государственный регистрационный номер.

*(4) Ф.И.О. - Фамилия, имя, отчество (при наличии).

*(5) ОГРНИП - Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

Приложение № 4
к Порядку заключения договора поручительства в соответствии
со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденному приказом ФНС России
от «___» _________20____ г.  № ______________

____________________________________

____________________________________

(наименование организации-поручителя)

Форма по КНД 1121032

«__» __________ 20__ г.

СООБЩЕНИЕ
о заключении договора поручительства
№ __________

По заявлению ___________________________________________________________

(наименование организации-поручителя, ИНН*(1)/КПП*(2), ОГРН*(3))

о заключении договора поручительства, представленного____________________________

(дата представления заявления о

заключении договора поручительства)

в отношении__________________________________________________________________

(наименование организации-налогоплательщика, ИНН1/КПП2, ОГРН3;

_____________________________________________________________________________

Ф.И.О.*(4) индивидуального предпринимателя, ИНН1, ОГРНИП*(5))

заключен договор поручительства от __________ № ____________ между ______________

(наименование

__________________________ и  _________________________________________________

налогового органа)                                                (наименование организации-поручителя)

на общую сумму ___________________ рублей __________ копеек, в том числе по   налогу на добавленную стоимость ____________________ рублей __________ копеек, по акцизам ____________________ рублей __________ копеек.

Руководитель

(заместитель руководителя)

_________________________________________                       _________________/_______________/

(указывается наименование налогового органа,                           (подпись)                  (Ф.И.О.4)

классный чин)

-------------------------------------------

*(1) ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика.

*(2) КПП - Код причины постановки на учет.

*(3) ОГРН - Основной государственный регистрационный номер.

*(4) Ф.И.О. - Фамилия, имя, отчество (при наличии).

*(5) ОГРНИП - Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.

Приложение № 5
к Порядку заключения договора поручительства в соответствии
со статьями 1761 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации,
утвержденному приказом ФНС России
от «___» _________20____ г.  № ______________

Форма по КНД 1121033

«__» __________ 20__ г.

____________________________________

____________________________________

(наименование организации-поручителя)

Сообщение
об освобождении поручителя от обязательств по договору поручительства
№ __________

Поручитель _____________________________________________________________

(наименование организации-поручителя, ИНН*(1)/КПП*(2), ОГРН*(3))

в связи с отсутствием выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по результатам проведения камеральной налоговой проверки в отношении  ___________________________________________________________________

(наименование организации-налогоплательщика, ИНН1/КПП2, ОГРН3;

_____________________________________________________________________________

Ф.И.О.*(4) индивидуального предпринимателя, ИНН1, ОГРНИП*(5))

освобождается от обязательств по договору поручительства от __________ № __________

на общую сумму ___________________ рублей __________ копеек, в том числе по   налогу на добавленную стоимость ____________________ рублей __________ копеек, по акцизам ____________________ рублей __________ копеек.

Руководитель

(заместитель руководителя)

_________________________________________                       _________________/_______________/

(указывается наименование налогового органа,                           (подпись)                  (Ф.И.О.4)

классный чин)

-------------------------------------------

*(1) ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика.

*(2) КПП - Код причины постановки на учет.

*(3) ОГРН - Основной государственный регистрационный номер.

*(4) Ф.И.О. - Фамилия, имя, отчество (при наличии).

*(5) ОГРНИП - Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя.