Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 февраля 2016 г. N Ф05-847/16 по делу N А40-44897/2015 (ключевые темы: выплата дивидендов - архивный документ - протокол общего собрания - счета бухгалтерского учета - налоговый учет)

г. Москва

25 февраля 2016 г.

Дело N А40-44897/15

Резолютивная часть постановления объявлена 17.02.2016.

Полный текст постановления изготовлен 25.02.2016.

Арбитражный суд Московского округа

в составе: председательствующего-судьи Дунаевой Н.Ю.,

судей Аталиковой З.А., Денисовой Н.Д.,

при участии в заседании:

от Общества с ограниченной ответственностью "Софитекст" - Барселян О.С. - доверен. от 20.04.2015 г.,

от Кнекова Алексея Васильевича- Кнеков А.В., лично, Шахматов Р.А. - ордер от 17.02.2016 г.

рассмотрев 17.02.2016 в судебном заседании кассационную жалобу Кнекова Алексея Васильевича

на решение от 14.07.2015

Арбитражного суда города Москвы,

принятое судьей Сорокиным В.П.,

на постановление от 10.11.2015

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Лялиной Т.А., Пирожковым Д.В., Крыловой А.Н.,

по делу N А40-44897/15 по иску Общества с ограниченной ответственностью "Софитекст" (ОГРН 1035008860160)

к Кнекову Алексею Васильевичу

о возврате документов

УСТАНОВИЛ:

ООО "Софитекст" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском, с учетом принятых судом в порядке статьи 49 АПК РФ уточнений, об обязании Кнекова А.В., как бывшего генерального директора общества, представить истцу документы общества, составленные за период с 2001 г. по 2014 г., а именно:

- документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на балансе;

- первичные документы по взаиморасчетам с контрагентами (на поставку, куплю-продажу, подряд, оказание услуг, аренду, перевозку и проч.);

- протоколы общих собраний участников Общества об одобрении совершения крупных сделок;

- приказы об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;

- документы, относящиеся к инвестиционной деятельности Общества;

- документы, относящиеся к финансовым вложениям Общества;

- протоколы общих собраний участников Общества о распределении чистой прибыли, начислении и выплате дивидендов, первичные бухгалтерские документы, подтверждающие выплату дивидендов участникам общества;

- документы, относящиеся к политике заимствования Общества, в том числе приказы, протоколы, договоры с кредитными и иными организациями, физическими лицами, иные первичные документы о предоставлении и получении заемных средств (кредитов), исполнении кредитных обязательств;

- документы, относящиеся к формированию резервного фонда Общества, его

распределению;

- аудиторские заключения, отчеты, а также документы, относящие к утверждению аудиторов Общества и проведению аудиторских проверок;

- документы об оценке активов Общества;

- документы налогового планирования;

- протоколы общих собраний участников Общества об утверждении ревизионных комиссий. Документы, относящиеся к результатам работы ревизионных комиссий (заключения);

- протоколы годовых и внеочередных общих собраний участников Общества;

- приказы, протоколы генерального директора Общества, относящиеся к регулированию деятельности Общества;

-списки аффилированных лиц Общества;

- справки об участии Общества в иных юридических лицах, в том числе иностранных юридических лицах, с указанием доли/количества акций участия;

- документы, относящиеся к проведению государственными и муниципальными органами проверок деятельности Общества (акты, протоколы, требования, заключения, постановления, предписания);

- документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг Общества;

- список счетов Общества, открытых в российских и иностранных банках;

- документы кадрового учета;

бухгалтерскую (финансовую) отчетность Общества в виде бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, включая:

- все отчетные формы (формы N 1 - 6);

- все справки и приложения к балансу;

- пояснительные записки к годовой отчетности, а также за 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 годы:

- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности;

- документы по списанию дебиторской задолженности;

- расшифровки начисляемых и уплачиваемых налогов в бюджеты различных уровней и отчислений во внебюджетные фонды;

- сведения о начислении реструктуризированной задолженности перед бюджетом;

- сведения о предоставленных и полученных кредитах и займах.

- данные об остатках денежных средств в кассе и на расчетном счете организации;

- авансовые отчеты;

- книги покупок и книг продаж;

-первичные документы по балансовым счетам: 01, 03, 04, 07 - 10, 14, 15, 19- 21, 23, 25, 26, 29, 40, 44 - 47, 50 - 52, 55, 58, 60, 62, 66 - 71, 73, 75, 76, 79, 80, 82 - 84, 86, 90, 91, 94. 96 - 99, 001, 002, 007-009, 011;

- анализы по всем счетам бухгалтерского учета;

- карточки счетов бухгалтерского учета;

- сводную информацию в разрезе складов;

- сведения по балансовому учету имущества;

- регистры бухгалтерского учета но всем счетам;

- акты инвентаризации имущества;

- инвентаризационные карточки учета объектов основных средств;

- инвентаризационные описи основных средств;

- журналы-ордера, карточки-счетов по счетам 01, 02, 07, 08, 50, 51, 60, 70, 71, 83, 90, 91;

- оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета: 01 - 99; 001 - 0011 и открытым к ним субсчетам;

- документы, подтверждающие начисление и выплату дивидендов (распределение части чистой прибыли);

- расшифровки задолженности перед государственными внебюджетными фондами и задолженности перед бюджетом (стр. 625, 626 баланса);

- справки о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах;

- перечни нематериальных активов с указанием первоначальной стоимости начисленной амортизации и остаточной стоимости;

- отчеты об амортизационных отчислениях;

- регистры аналитического налогового учета;

- регистры синтетического налогового учета;

- расшифровки стр. 060, 070, 090, 100, 210 формы N 2 (прочие операционные доходы, прочие операционные расходы), 120, 130 (прочие внереализационные доходы, прочие внереализационные расходы);

- расшифровки стр. 120, 130 (незавершенное строительство), 140, 150, 230, 240, 250, 270, 510, 511, 512, 520 - Прочие долгосрочные обязательства", 610, 611, 612 (сведения о кредитах и займах), 620, 628 "Прочие кредиторы" баланса:

- расшифровки счетов бухгалтерского учета (открытых к ним субсчетов) 01 - 03, 20, 26, 50, 51, 58, 60, 62, 66 - 69, 70, 71, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99;

- оценки ликвидности кредиторской и дебиторской задолженности;

- журналы входящих счет-фактур;

- журналы исходящих счет-фактур;

- кассовые книги, кассовые документы;

- акты сверок с контрагентами;

- акты сверок по налогам, страховым, пенсионным и иным взносам;

- документы о создании дочерних хозяйственных обществ.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 14.07.2015 исковые требования удовлетворены частично, на Кнекова Алексея Васильевича возложена обязанность предоставить Обществу с ограниченной ответственностью "Софитекст" (ИНН 5044031220, ОГРН 1035008860160) следующие документы ООО "Софитекст" (ИНН 5044031220, ОГРН 1035008860160), составленные за период с 2001 г. по 2014 г.:

- первичные документы по взаиморасчетам с контрагентами (на поставку, куплю-продажу, подряд, оказание услуг, аренду, перевозку и проч.);

- протоколы общих собраний участников общества об одобрении совершения крупных сделок;

- приказы об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;

- документы, относящиеся к инвестиционной деятельности общества;

- документы, относящиеся к финансовым вложениям общества;

- протоколы общих собраний участников общества о распределении чистой прибыли, начислении и выплате дивидендов, первичные бухгалтерские документы, подтверждающие выплату дивидендов участникам общества;

- протоколы годовых и внеочередных общих собраний участников общества;

- приказы, протоколы генерального директора общества, относящиеся к регулированию деятельности общества;

- документы кадрового учета;

- документы ООО "Софитекст" (ИНН 5044031220, ОГРН 1035008860160), составленные за период с 2010 г. по 2014 г.: бухгалтерскую (финансовую) отчетность общества в виде бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В остальной части иска отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2015 решение Арбитражного суда города Москвы от 14.07.2015 по делу N А40-44897/15 оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми судебными актами, Кнеков А.В. обратился с кассационной жалобой в Арбитражный суд Московского округа, в которой просит отменить решение Арбитражного суда города Москвы от 14.07.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2015 и вынести по делу новый судебный акт, в котором в исковых требованиях ООО "Софитекс" к Кнекову А.В. - отказать.

В качестве оснований обоснованности жалобы заявитель ссылается на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам, нарушение и неправильное применение норм права, суды пришли к неверному выводу о нахождении документов у ответчика, поэтому вышеуказанные судебные акты подлежат отмене.

В ходе судебного рассмотрения кассационной жалобы заявитель подтвердил доводы, изложенные в жалобе, просил отменить решение Арбитражного суда города Москвы от 14.07.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2015 и вынести по делу новый судебный акт, в котором в исковых требованиях ООО "Софитекс" к Кнекову А.В. - отказать.

Истец доводы кассационной жалобы отклонил, просил судебные акты оставить в силе.

Изучив доводы кассационной жалобы, заслушав представителей сторон, проверив в порядке статей 284, 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом норм материального права и соблюдение норм процессуального права при принятии обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции приходит к выводу о том, что отсутствуют основания, предусмотренные статьей 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для отмены или изменения оспариваемых судебных актов, а именно:

Из материалов дела следует и установлено судами, Кнеков Алексей Васильевич в заявленный истцом спорный период (с 20.03.2003 по 23.07.2014) являлся генеральным директором ООО "Софитекст".

Вместе с тем, после прекращения полномочий генерального директора общества Кнеков А.В. документы общества не передал, что послужило основанием для обращения истца в суд с настоящим иском.

В силу статьи 50 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об обществах с ограниченной ответственностью), общество обязано хранить документы, перечень которых указан в пункте 1 названной нормы, по месту нахождения его исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Согласно пункту 4 статьи 32 и статье 40 Закона об обществах с ограниченной ответственностью руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. В целях осуществления своих полномочий директор имеет доступ ко всей документации, связанной с деятельностью общества, и как его исполнительный орган, отвечает за сохранность документов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

В силу пункта 1 статьи 44 Закона об обществах с ограниченной ответственностью единоличный исполнительный орган общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

Пунктом 1 статьи 17 Закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ предусмотрена обязанность государственных органов, органов местного самоуправления, организаций и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обеспечивать сохранность архивных документов, в том числе документов по личному составу, в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также перечнями документов, предусмотренными частью 3 статьи 6 и частью 1 статьи 23 настоящего Федерального закона.

Согласно части 3 статьи 6, части 1 статьи 23 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" (с последующими изменениями) (далее - Закон от 22.10.2004 N 125-ФЗ) специально уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти утверждает перечни типовых архивных документов с указанием сроков их хранения, а также инструкцию по применению этих перечней.

В пункте 2 статьи 3 названного Закона указано, что под архивным документом понимается материальный носитель с зафиксированной на нем информацией, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и подлежит хранению в силу значимости указанных носителя и информации для граждан, общества и государства.

До 30.09.2011 действовал Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденный Федеральным архивным агентством (далее - Росархив) 06.10.2000.

Приказом Министерства культуры России от 25.08.2010 N 558, который вступал в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования (опубликован в полном объеме 19.09.2011, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 38) утвержден Перечень типовых управленческих архивных документов, определяющий сроки хранения документов, образующихся в деятельности организаций независимо от формы собственности, в связи с чем ранее действовавший Перечень утратил силу (приказ Росархива от 26.08.2010 N 63).

Перечень включает типовые управленческие архивные документы (далее - документы), образующиеся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций (далее в тексте - организаций) при осуществлении однотипных (общих для всех или большинства) управленческих функций, независимо от формы собственности, с указанием сроков хранения (пункт 1.2 Перечня).

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", который утратил силу с 01.01.2013 в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", организации были обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Пункт 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" также возлагает на экономических субъектов обязанности по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторских заключений о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Исходя из буквального толкования приведенных норм законов срок хранения документов бухгалтерского учета устанавливается в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не строго пять лет.

Согласно пункту 4.1 параграфа 4 Перечня срок хранения годовых бухгалтерских балансов и отчетов, приложений к балансу, пояснительных записок, бюджетной отчетности установлен как "постоянно", другие документы подлежат хранению в определенные Перечнем сроки, истечение которых, тем не менее, не влечет их уничтожение.

Таким образом, по смыслу Перечня и положений Закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ организация обязана их хранить самостоятельно постоянно или передать на хранение в архив документы, определенные Перечнем.

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в Информационном письме от 18.01.2011 N 144 Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участник хозяйственных обществ", общество в целях предоставления участнику хозяйственного общества реализации права на получение информации об обществе, обязано хранить документы, связанные с его деятельностью, за весь период осуществления такой деятельности, и принимать меры к возврату или восстановлению (при наличии такой возможности) отсутствующих документов.

Доказательств, свидетельствующих о передаче бывшим директором ООО "Софитекс" вновь избранному директору Общества спорных документов во внесудебном порядке, ответчик не представил.

Ссылка заявителя на незаконную смену директора правомерно отклонена судами, поскольку решение о смене директора ответчиком как участником Общества - в надлежащем процессуальном порядке не оспаривалось (иное не доказано).

Приняв во внимание названные нормы права и проанализировав перечень испрашиваемых истцом документов, суды обеих инстанций пришли к выводу о необходимости истребования лишь документов, которые необходимы для осуществления деятельности юридического лица, содержат информацию о финансовом положении Общества, используются в бухгалтерском учете и кадрах, не подлежат восстановлению и обязательны для хранения по месту нахождения Общества, поскольку удерживание ответчиком данных документов противоречит требованиям действующего законодательства, и обоснованно удовлетворили заявленные требования в части.

Доводы заявителя о том, что в отношении общества проходили налоговые (камеральные и/или выездные) проверки, которые не могли проходить в отсутствие документов, кассационная коллегия считает несостоятельными, поскольку ответчиком не представлены доказательства передачи документов, а наличие документов на момент проверок не подтверждает факт их передачи новому руководителю.

Доводы заявителя о том, что суды не применили позицию, изложенную в Пленуме ВС РФ и ВАС РФ N 10/22 от 29.04.2010, кассационная коллегия считает несостоятельными, поскольку разъяснения содержащиеся в указанном пленуме не применимы к настоящим правоотношениям.

Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, полно и всесторонне исследованы судебной коллегией и в соответствии со статьями 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отклонению, поскольку основаны на ошибочном толковании закона, не опровергают обстоятельств, установленных судами при рассмотрении настоящего дела, не влияют на законность обжалуемых судебных актов и не подтверждены надлежащими доказательствами.

Согласно ч. 3 ст. 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимаемые арбитражным судом решения, постановления, определения должны быть законными, обоснованными и мотивированными.

Основаниями для изменения или отмены решения, постановления арбитражного суда первой и апелляционной инстанций согласно ч. 1 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются несоответствие выводов суда, содержащихся в решении, постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, и имеющимся в деле доказательствам, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таким образом, фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанций на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права.

Доводы заявителя кассационной жалобы, по которым он не согласен с оспариваемыми судебными актами, направлены на переоценку обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций, что недопустимо при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции, исходя из положений главы 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, суд кассационной инстанции не установил оснований для изменения или отмены решения арбитражного суда первой и постановления апелляционной инстанций, предусмотренных в ч. 1 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 14.07.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2015 по делу N А40-44897/15 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Н.Ю. Дунаева

Судьи

Н.Д. Денисова З.А. Аталикова