Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2025 г. № БС-2-21/4154@ “О вопросах исполнения пункта 7.5 типовой формы соглашения о защите и поощрении капиталовложений”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о представлении позиции по обращению ООО по вопросам исполнения пункта 7.5 типовой формы соглашения о защите и поощрении капиталовложений, предусмотренной Правилами заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений, изменения и прекращения действия таких соглашений, ведения реестра соглашений о защите и поощрении капиталовложений, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 13.09.2022 N 1602 (далее - типовая форма СЗПК), и сообщает.

В соответствии с пунктом 7.5 типовой формы СЗПК организация представляет ежегодно (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом) в налоговый орган по месту нахождения организации сведения об исчисленном к уплате и уплаченном налоге на имущество организаций и об исчисленном к уплате и уплаченном транспортном налоге по каждому объекту налогообложения, используемому при реализации инвестиционного проекта, сведения о транспортных средствах (вид, государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер) и (или) объектах недвижимости (кадастровый номер земельного участка, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - его инвентарный номер), используемых в целях реализации инвестиционного проекта.

К полномочиям ФНС России, определенным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, иными федеральными законами и постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", не относится нормативно-правовое установление (утверждение) формы, формата и порядка представления сведений в соответствии с пунктом 7.5 типовой формы СЗПК.

Для реализации рассматриваемого информационного взаимодействия с налоговыми органами, поскольку иное не установлено законодательством Российской Федерации, полагаем возможным использовать сведения, представленные на бумажном носителе или в электронной форме (по усмотрению организации, формирующей сведения), а также предусмотренный законодательством общий порядок представления документов (сведений) в налоговые органы налогоплательщиками - организациями.

Включение в типовую форму СЗПК вышеуказанных положений обусловлено, в частности, необходимостью обеспечения исполнения части 3 статьи 4 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", согласно которой федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет учет сведений о суммах налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Также обращаем внимание на то, что согласно абзацу 4 пункта 18 Правил возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 03.10.2020 N 1599, ФНС России передает в систему "Капиталовложения" с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия сведения о суммах налога на имущество организаций, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией проекта, в соответствующем отчетном периоде.

Кроме того, по мнению ФНС России, соответствующее положение типовой формы СЗПК корреспондируется пункту 8 статьи 382.1 и пункту 8 статьи 396.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым для применения налогового вычета в отношении налогоплательщиков - участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета недвижимого имущества (в т.ч. земельных участков), используемого при реализации инвестиционного проекта в рамках каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, и недвижимого имущества (в т.ч. земельных участков), используемого при осуществлении иной деятельности, в порядке, закрепленном в учетной политике организации.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.