Проект Указания Банка России "О требованиях к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов и о порядке его учета негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками" (по состоянию на 7 марта 2025 г.)

Настоящее Указание на основании абзаца двадцать четвертого статьи 3 и пункта 12 статьи 25 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" устанавливает требования к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов и порядок его учета негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками.

1. Расчет результата размещения пенсионных резервов должен осуществляться негосударственным пенсионным фондом (далее - фонд) за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае внесения Банком России в реестр лицензий негосударственных пенсионных фондов сведений о постановке фонда на учет в системе гарантирования прав участников в течение отчетного года расчет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется за период со дня внесения Банком России в реестр лицензий негосударственных пенсионных фондов указанных сведений.

В случае реорганизации фонда в течение отчетного года, в результате которой фонд прекратил осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений, расчет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется по день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, включительно.

В случае реорганизации фонда в течение отчетного года, в результате которой фонд продолжил осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений, расчет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется за период с 1 января по день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, включительно, и за период со дня внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц по 31 декабря отчетного года включительно.

2. Фонд должен осуществлять расчет результата размещения пенсионных резервов с точностью до копеек по формуле:

,

где:

I - результат размещения пенсионных резервов;

- стоимость активов, составляющих пенсионные резервы, по данным бухгалтерского учета на конец периода, предусмотренного пунктом 1 настоящего Указания (далее - расчетный период), с учетом всех корректирующих событий после окончания отчетного года, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России от 2 октября 2024 года N 6890-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" (далее - Указание Банка России N 6890-У);

- сумма размера постоянной части вознаграждения фонда за отчетный год и размера необходимых расходов, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов и оплачиваемых за счет средств пенсионных резервов, за отчетный год в части, не оплаченной за счет средств пенсионных резервов по состоянию на конец расчетного периода;

- стоимость активов, составляющих пенсионные резервы, по данным бухгалтерского учета на конец календарного года, предшествующего отчетному году, с учетом всех корректирующих событий после окончания отчетного года, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России N 6890-У;

- сумма размера постоянной части вознаграждения фонда за календарный год, предшествующий отчетному году, и размера необходимых расходов, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов и оплачиваемых за счет средств пенсионных резервов, за календарный год, предшествующий отчетному году, в части, не оплаченной за счет средств пенсионных резервов по состоянию на конец календарного года, предшествующего отчетному году;

F - сумма средств, поступивших в состав пенсионных резервов в расчетном периоде за вычетом суммы средств, выбывших из состава пенсионных резервов в указанном периоде. В расчет показателя F не включаются следующие величины:

размер постоянной части вознаграждения, выплаченной фонду, и размер необходимых расходов, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов и оплаченных за счет средств пенсионных резервов;

сумма средств, поступивших по активам, составляющим пенсионные резервы, в том числе в связи с погашением (выкупом) актива, составляющего пенсионные резервы, лицом, обязанным по такому активу;

сумма средств, выбывших и поступивших в состав пенсионных резервов в результате сделок с активами, составляющими пенсионные резервы.

В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 настоящего Указания, значения показателей и принимаются равными нулю.

В случае, предусмотренном абзацем четвертым пункта 1 настоящего Указания:

для целей расчета результата размещения пенсионных резервов за период с 1 января по день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, включительно, значение показателя Fix1 принимается равным нулю;

для целей расчета результата размещения пенсионных резервов за период со дня внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц по 31 декабря отчетного года включительно значение показателя принимается равным нулю, а значение показателя принимается равным стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, по данным бухгалтерского учета на день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, с учетом всех корректирующих событий после окончания отчетного года, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России N 6890-У.

3. Фонд учитывает результат размещения пенсионных резервов при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 14.1 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (далее - Федеральный закон N 75-ФЗ), путем его отражения на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионные счета) и счетах долгосрочных сбережений.

4. В целях отражения на пенсионных счетах и счетах долгосрочных сбережений результата размещения пенсионных резервов в соответствии с пунктом 3 настоящего Указания фонд должен осуществлять расчет доходности от размещения пенсионных резервов за расчетный период по формуле:

,

где:

R - доходность от размещения пенсионных резервов за расчетный период;

- направленная фондом в резервы покрытия пенсионных обязательств по данным бухгалтерского учета величина части результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, рассчитанного в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания;

L - величина остатков средств на пенсионных счетах и счетах долгосрочных сбережений, открытых в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионные договоры) и договорами долгосрочных сбережений, обязательства фонда по которым по состоянию на последний день отчетного года не исполнены (далее соответственно - действующие пенсионные договоры и действующие договоры долгосрочных сбережений), определяемая по состоянию на день, предшествующий расчетному периоду;

- сумма отраженных в день t расчетного периода на пенсионных счетах и счетах долгосрочных сбережений, открытых в соответствии с действующими пенсионными договорами и договорами долгосрочных сбережений, пенсионных взносов, сберегательных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств за вычетом суммы отраженных на указанных счетах в день t расчетного периода начисленных выплат негосударственных пенсий, периодических выплат по договорам долгосрочных сбережений, единовременных выплат по договорам долгосрочных сбережений и выкупных сумм;

t - порядковый номер дня расчетного периода;

T - число дней в расчетном периоде.

Остаток средств на счете долгосрочных сбережений, сформированный за счет сберегательных взносов вкладчика, не учитывается при определении значения показателя L в случае, если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику по договору долгосрочных сбережений была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ.

Остаток средств на счете долгосрочных сбережений, сформированный за счет сберегательных взносов вкладчика, единовременного взноса, дополнительных стимулирующих взносов или сберегательных взносов, уплаченных работодателем (далее - виды сберегательных взносов), не учитывается при определении значения показателя L в случае, если в течение расчетного периода участнику по договору долгосрочных сбережений была начислена предусмотренная пунктом 4 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ выкупная сумма в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет соответствующего вида сберегательных взносов.

В случае если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ, при определении показателя не учитываются такая выкупная сумма и отраженные на счете долгосрочных сбережений до начисления указанной выкупной суммы сберегательные взносы вкладчика, размер гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженный на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов вкладчика, и иные начисленные выкупные суммы, сформированные за счет сберегательных взносов вкладчика.

В случае если в течение расчетного периода участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 4 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ, в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет определенного вида сберегательных взносов, при определении показателя не учитываются такая выкупная сумма и отраженные на счете долгосрочных сбережений до начисления указанной выкупной суммы сберегательные взносы соответствующего вида, размер гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженный на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов соответствующего вида, и иные начисленные выкупные суммы, сформированные за счет указанных средств.

В случае если по состоянию на конец расчетного периода участнику по пенсионному договору назначена и не прекращена выплата негосударственной пенсии, в соответствии с указанным пенсионным договором и (или) пенсионными правилами фонда отражение результата размещения пенсионных резервов на пенсионном счете такого участника не приводит к увеличению размера выплат негосударственной пенсии участнику и размера выплат выкупной суммы вкладчику, участнику или их правопреемникам и у фонда отсутствует обязанность по отражению результата размещения пенсионных резервов на пенсионном счете такого участника исходя из определенного таким пенсионным договором и (или) пенсионными правилами фонда значения, то величина остатка средств на указанном пенсионном счете, а также отраженные на нем суммы пенсионных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм не учитываются при определении показателей L и соответственно.

5. В случае если по состоянию на конец расчетного периода участнику по пенсионному договору назначена и не прекращена выплата негосударственной пенсии, а указанный пенсионный договор и (или) пенсионные правила фонда содержат обязанность фонда по отражению результата размещения пенсионных резервов на пенсионном счете такого участника исходя из определенного таким пенсионным договором и (или) пенсионными правилами фонда значения, не превышающего величину доходности от размещения средств пенсионных резервов, определенную в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания, то результат размещения пенсионных резервов, подлежащий отражению на соответствующем пенсионном счете, определяется в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящего Указания с использованием указанного значения в качестве величины показателя R.

В случае определения результата размещения пенсионных резервов в соответствии с абзацем первым настоящего пункта в отношении одного или нескольких участников фонд обязан произвести повторный расчет доходности от размещения средств пенсионных резервов в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания. При этом величина остатка средств на пенсионном счете (пенсионных счетах), указанном (указанных) в абзаце первом настоящего пункта, а также отраженные на таком пенсионном счете (пенсионных счетах) суммы пенсионных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм не учитываются при определении показателей L и соответственно, а величина показателя уменьшается на сумму результата размещения пенсионных резервов, подлежащего отражению на пенсионном счете указанного участника (пенсионных счетах указанных участников) в соответствии с абзацем первым настоящего пункта.

6. Фонд должен осуществлять расчет результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, подлежащего отражению на пенсионном счете в целях формирования обязательств перед вкладчиком и (или) участником по действующему пенсионному договору, с точностью до копеек по формуле:

,

где:

- результат размещения пенсионных резервов за расчетный период, подлежащий отражению на пенсионном счете в целях формирования обязательств перед вкладчиком и (или) участником по действующему пенсионному договору;

LPERS - величина остатка средств на пенсионном счете, определенная по состоянию на день, предшествующий расчетному периоду;

- сумма пенсионных взносов и размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств за вычетом начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм, которые отражены на пенсионном счете в день t расчетного периода;

R - показатель, определяемый в соответствии с пунктом 4 или абзацем первым пункта 5 настоящего Указания;

T и t - показатели, определяемые в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания.

В случае соблюдения условий, предусмотренных абзацем четырнадцатым пункта 4 настоящего Указания, значение показателя признается равным нулю.

7. Фонд должен осуществлять расчет результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, сформированного за счет каждого вида сберегательных взносов и подлежащего отражению на счете долгосрочных сбережений в целях формирования обязательств перед вкладчиком и (или) участником по действующему договору долгосрочных сбережений, с точностью до копеек по формуле:

,

где:

i - вид сберегательного взноса;

- результат размещения пенсионных резервов за расчетный период, сформированный за счет i-го вида сберегательных взносов и подлежащий отражению на счете долгосрочных сбережений в целях формирования обязательств перед вкладчиком и (или) участником по действующему договору долгосрочных сбережений;

- величина остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет i-го вида сберегательных взносов, определенная по состоянию на день, предшествующий расчетному периоду;

- сумма отраженных на счете долгосрочных сбережений в день t расчетного периода i-го вида сберегательных взносов и размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженных на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет i-го вида сберегательных взносов, за вычетом суммы отраженных на счете долгосрочных сбережений в день t расчетного периода начисленных периодических выплат по договору долгосрочных сбережений, единовременной выплаты по договору долгосрочных сбережений и выкупных сумм, сформированных за счет i-го вида сберегательных взносов;

R, T и t - показатели, определяемые в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания.

В случае если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику по договору долгосрочных сбережений была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ, значение показателя , являющегося величиной остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов вкладчика, признается равным нулю.

В случае если в течение расчетного периода участнику по договору долгосрочных сбережений была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 4 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ, в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет определенного вида сберегательных взносов, значение показателя , являющегося величиной остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет такого вида сберегательных взносов, признается равным нулю.

В случае если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ, при определении показателя не учитываются такая выкупная сумма и отраженные на счете долгосрочных сбережений до начисления указанной выкупной суммы сберегательные взносы вкладчика, размер гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженный на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов вкладчика, и иные начисленные выкупные суммы, сформированные за счет сберегательных взносов вкладчика.

В случае если в течение расчетного периода участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 4 статьи 3641 Федерального закона N 75-ФЗ, в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет определенного вида сберегательных взносов, при определении показателя не учитываются такая выкупная сумма и отраженные на счете долгосрочных сбережений до начисления указанной выкупной суммы сберегательные взносы соответствующего вида, размер гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженный на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов соответствующего вида, и иные начисленные выкупные суммы, сформированные за счет указанных средств.

8. Результат размещения пенсионных резервов рассчитывается и отражается фондом на пенсионных счетах (счетах долгосрочных сбережений) по состоянию на конец отчетного года в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

9. В случае, если пенсионные правила и (или) правила формирования долгосрочных сбережений фонда предусматривают раздельное формирование, учет и размещение резервов покрытия пенсионных обязательств по каждой пенсионной схеме, по каждому виду договора долгосрочных сбережений, то порядок расчета результата размещения пенсионных резервов, предусмотренный настоящим Указанием, применяется к каждой из таких частей резервов покрытия пенсионных обязательств отдельно.

10. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ________ 2025 года N ПСД-__) вступает в силу с 1 января 2027 года и применяется начиная с расчета результата размещения пенсионных резервов за расчетные периоды после 1 января 2026 года.

Пояснительная записка к проекту указания Банка России "О требованиях к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов и о порядке его учета негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками"

Банк России на основании абзаца двадцать четвертого статьи 3 и пункта 12 статьи 25 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" подготовил проект указания "О требованиях к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов и о порядке его учета негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками" (далее - проект).

Проект подготовлен в целях установления единых требований к порядку расчета негосударственными пенсионными фондами (далее - НПФ) результата размещения пенсионных резервов и порядка его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками по пенсионным договорам и договорам долгосрочных сбережений. Определяется единый подход к расчету результата размещения пенсионных резервов для отражения на пенсионном счете (счете долгосрочных сбережений) каждого клиента НПФ.

В частности, в соответствии с проектом:

вводятся формулы расчета результата размещения пенсионных резервов и результата размещения пенсионных резервов, подлежащего отражению на пенсионном счете (счете долгосрочных сбережений), а также определяются случаи, когда результат размещения пенсионных резервов, подлежащий отражению на пенсионном счете (счете долгосрочных сбережений) рассчитывается в ином порядке;

устанавливаются сроки расчета результата размещения пенсионных резервов и сроки его отражения на пенсионных счетах и счетах долгосрочных сбережений;

устанавливаются особенности расчета результата размещения пенсионных резервов в случае, если пенсионные правила и (или) правила формирования долгосрочных сбережений фонда предусматривают обособленное формирование, учет и размещение частей резервов покрытия пенсионных обязательств.

Новые требования позволят обеспечить прозрачность указанного расчета, осуществляемого НПФ, а также повысить защиту прав граждан, заключивших пенсионные договоры и договоры долгосрочных сбережений.

Действие Указания Банка России "О требованиях к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов и о порядке его учета негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками" будет распространяться на НПФ.

Планируемый срок вступления Указания в силу - с 1 января 2027 года.

Проект разработан Департаментом инвестиционных финансовых посредников Банка России.

Предложения и замечания по проекту, направляемые в рамках публичного обсуждения, принимаются с 7 по 20 марта 2025 года.