(1).jpg)
Письмо Банка России от 4 марта 2025 г. № 23-14/639 “О формировании резервов по невозмещаемым заблокированным активам”
Департамент банковского регулирования и аналитики рассмотрел вопросы Ассоциации российских банков к проекту указания1, полученные письмом от 21.01.2025 N А25-02/1Х-17, и направляет на них ответы (прилагаются).
Приложение:
Вопросы и ответы к проекту указания Банка России "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам и условным обязательствам кредитного характера" - 1 файл.
------------------------------
1 Проект указания Банка России "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам и условным обязательствам кредитного характера", размещался на официальном сайте Банка России в рамках процедуры оценки регулирующего воздействия в период с 28.12.2024 по 14.01.2025.
------------------------------
| Первый заместитель директора Департамента банковского регулирования и аналитики | А.В. Наберухин |
Приложение
Вопросы и ответы
к проекту указания Банка России "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам и условным обязательствам кредитного характера"1
| Структурная единица Проекта | Вопросы | Ответы |
|---|---|---|
| 1.13 | В каком размере банк должен создать резерв, если актив признан НЗА, например, в 2026 г., сразу 40% в дату 31.12.2026 или равномерно до 31.12.2032? | Если банк признал заблокированный актив НЗА2, например, в 2026 году, то на конец 2026 года (31.12.2026) величина резерва по нему в соответствии с п. 2.2 Проекта составит не менее 40% от расчетной базы резерва. Т.е. график рассрочки, указанный в п. 2.2 Проекта, не зависит от даты признания актива НЗА, чтобы дестимулировать принятие банками дополнительных рисков, после того как проблема уже проявила себя. |
| 2.1 | В соответствии с п. 2.1 Проекта расчетной базой для формирования резервов по НЗА являются их балансовые стоимости, не включая остатки на счетах по учету корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансового инструмента. Банк просит уточнить подход к учету отрицательной переоценки при определении расчетной базы для формирования резервов по НЗА, учитываемых по справедливой стоимости. В случае если по НЗА будет создан резерв на возможные потери и сформирована отрицательная переоценка, может возникнуть ситуация, при которой созданный резерв плюс сформированная отрицательная переоценка превысят стоимость актива. В размещенной ранее на сайте Банка России таблице замечаний и предложений кредитных организаций по проекту указания Банка России "Об особенностях формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам" (п. 8 и п. 13 таблицы) было уточнено, что если балансовая стоимость актива равна нулю (в результате отрицательной переоценки), то следует исключать такие активы при распределении резерва (так как цель рассрочки - довести стоимость заблокированных активов до нуля). Как в соответствии с текущей редакцией Проекта необходимо определять расчетную базу для формирования резерва по НЗА, по которым сформирована отрицательная переоценка и создан резерв на возможные потери? | Расчетная база резерва по НЗА определяется в соответствии с п. 2.1 Проекта, без учета переоценки, уменьшающей стоимость финансового инструмента. При этом ситуация, при которой созданный резерв плюс сформированная отрицательная переоценка превысят стоимость актива, не возникнет по следующим причинам: 1.1) резервы по активам (долговым инструментам), учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не влияют на балансовую стоимость актива, поскольку резервы отражаются в составе капитала; 1.2) резервы по активам (долевым инструментам), учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не влияют на балансовую стоимость актива, поскольку резерв по МСФО 9 по этим активам равен нулю, соответственно корректировка резерва до значения в МСФО обнулит регуляторный резерв; 2) резервы по активам (долговым и долевым инструментам), учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не влияют на балансовую стоимость актива, поскольку резерв по МСФО 9 по этим активам равен нулю, соответственно корректировка резерва до значения в МСФО обнулит регуляторный резерв. |
------------------------------
1 Далее - Проект.
2 Невозмещаемые заблокированные активы, далее - НЗА.
Обзор документа
Банк России ответил на ряд вопросов, касающихся формирования резервов по невозмещаемым заблокированным активам в связи с подготовкой проекта соответствующих правил. В частности, указано, что расчетная база резерва по таким активам определяется без учета переоценки, уменьшающей стоимость финансового инструмента.
