Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 февраля 2025 г. N 03-03-07/14848

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

Согласно статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в общем случае устанавливается в размере 25 процентов. В настоящее время сумма налога на прибыль подлежит зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в размерах 8 и 17 процентов соответственно.

Статьей 288 Кодекса установлены особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.

Так, пунктом 2 статьи 288 Кодекса установлено, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Следовательно, положениями Кодекса предусмотрен универсальный механизм уплаты сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, который подразумевает, что сумма налога на прибыль организаций преимущественно уплачивается в бюджеты тех субъектов Российской Федерации, в которых находится большая часть "производственной" базы и создано большее число рабочих мест, то есть пропорционально объемам хозяйственной деятельности.

Таким образом, действующий механизм распределения суммы налога на прибыль организаций между субъектами Российской Федерации позволяет экономически оправданно распределять налог на прибыль организаций между бюджетами субъектов Российской Федерации.