Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 января 2025 г. N 03-07-11/4819

Вопрос: ООО в 2018 году приобрело недвижимость - нежилые помещения. В 2018 году НДС был принят к вычету. С момента ввода в эксплуатацию здания прошло 6 лет, здание амортизировано не полностью (срок полезного действия 384 мес.).

В соответствии с НК РФ, амортизация начисляется с момента ввода в эксплуатацию недвижимого имущества. В течение всего времени здание использовалось в деятельности, облагаемой НДС.

С 01.01.2025 г. предприятие планирует перейти с общего режима налогообложения на УСН.

Просим разъяснить, какие обязанности могут возникнуть у организации при переходе на УСН с 2025 года по восстановлению НДС по объектам недвижимости.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и рекомендует при решении вопроса о восстановлении налога на добавленную стоимость, принятого к вычету по основным средствам, в случае перехода организации с 1 января 2025 г. с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения руководствоваться нормами пункта 8 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае перехода на упрощенную систему налогообложения с освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, либо статьями 170 и 171 Кодекса в случае отсутствия у организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.