Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 января 2025 г. N 03-03-06/1/5193

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 284.1 НК РФ организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных указанной статьей НК РФ.

При этом для целей статьи 284.1 НК РФ образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации.

Также, данным организациям необходимо выполнять условия в целях применения вышеуказанной налоговой ставки, а именно: о доле доходов от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, по наличию соответствующих лицензий, численности работников организации, квалификационных требований к ним, отсутствию операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

Вместе с тем пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ установлено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов в соответствии с указанной статьей НК РФ, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, предоставленной (предоставленных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, не предоставившие заявление, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ, не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ.