Письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2024 г. N БС-17-11/3385@ Об условиях освобождения от налогообложения дохода от продажи жилого помещения, полученного семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

Согласно пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доход от продажи жилого помещения, полученного семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми, освобождается от налогообложения независимо от срока его нахождения в их собственности, при соблюдении ряда условий.

В частности, одним из таких условий является:

- приобретение в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи) на основании договора купли-продажи (договора мены) иного жилого помещения и осуществление государственной регистрации перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи) на приобретаемое жилое помещение;

- или осуществление полной оплаты стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.

Таким образом, Кодекс содержит закрытый перечень договоров, являющихся основанием для приобретения объекта недвижимости с целью освобождения от налогообложения доходов, полученных семьями с двумя детьми. В указанном перечне построенный налогоплательщиком жилой дом не поименован.

В связи с тем, что после продажи квартиры новый объект недвижимого имущества (жилой дом) был построен, доход от продажи рассматриваемой квартиры подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Полученный доход может быть уменьшен следующим образом:

- в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса - на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданной квартиры (включая проценты по ипотечному кредиту, направленному на ее приобретение, а также расходы на отделку квартиры);

- в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса - на сумму имущественных налоговых вычетов по расходам на строительство жилого дома.