Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2024 г. № БС-17-11/3368@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке выдачи налоговыми органами налогоплательщикам справок, подтверждающих неполучение социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета (далее - Справка), указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и с учетом заключения Управления ФНС России по данному вопросу сообщает следующее.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса предусмотрено, что в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В случае если налогоплательщик представил Справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

В соответствии со статьей 231 Кодекса возврат налогоплательщику излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ производится налоговым агентом.

С 01.01.2024 на основании Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ статья 213 Кодекса дополнена пунктом 1.2, согласно которому представление налогоплательщиком в страховую организацию указанной выше Справки не требуется при наличии у страховой организации сведений, предусмотренных абзацем шестым подпункта 2 и абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 статьи 213 Кодекса, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Согласно заключению Управления ФНС, 05.11.2024 запрашиваемые налогоплательщиком Справки направлены налоговым органом в ООО и для сведения в адрес налогоплательщика.

Следовательно, налогоплательщику необходимо представить налоговому агенту ООО заявление о возврате налога, на основании которого агент произведет возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ.

Кроме того, указанный налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения о выплаченных налогоплательщику доходах.