Письмо Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 5 августа 2024 г. № 19-20/35785 “Нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если за самозанятого фирма платит взносы "на травматизм"

Вопрос

Нужно ли представлять сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) при заключении договоров подряда с физлицами - плательщиками НПД, если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на травматизм, а по некоторым - не будут?

Ответ

Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение ЗАО по вопросу представления подраздела 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-11 при заключении договоров подряда с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом N 27-ФЗ2 страхователь представляет сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе ЕФС-1 о лицах, в том числе заключивших с ним договоры гражданско-правового характера3, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

Статьей 15 Федерального закона N 422-ФЗ4 предусмотрено, что выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации-заказчика в случае наличия у организации-заказчика чека, сформированного самозанятыми в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

В случае если самозанятым организации-заказчику не передан чек, сформированный в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ, а договором ГПХ будут предусмотрены вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, то в отношении указанного лица необходимо представлять сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ5 объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Следовательно, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются суммы выплат и вознаграждений, получаемые физическими лицами (в том числе применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход") в рамках договоров ГПХ, заключенных со страхователями, при условии, что в таком договоре предусмотрена обязанность уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Соответственно, такой работник будет являться застрахованным по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Статьей 17 Федерального закона N 125-ФЗ установлена обязанность всех страхователей по представлению страховщику сведений о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1.

Дополнительно сообщаем, что выплаты, осуществляемые указанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в строке 1 (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ) подраздела 2.1 "Расчет сумм страховых взносов6 формы ЕФС-1.

Выплаты, осуществляемые физическим лицам, которые заключили договоры ГПХ, не содержащие условие об уплате страховых взносов, с указанными организациями, объектом обложения страховыми взносами не признаются и соответственно, не подлежат отражению в строке 1 и строке 2 подраздела 2.1 формы ЕФС-1.

------------------------------

1 Утверждена приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2023 года N 2281 "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения" (далее - форма ЕФС-1, подраздел 1.1).

2 Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ).

3 Далее - договор ГПХ.

4 Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).

5 Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ).

6 Далее - подраздел 2.1.

------------------------------