Письмо Минфина России от 6 сентября 2024 г. N 01-06-12/03-84606

Минфин России рассмотрел указанное обращение по вопросу полномочий субъектов Российской Федерации в рамках установления пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджет субъекта Российской Федерации для резидентов Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) и сообщает следующее.

Резиденты АЗРФ осуществляют свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 193-ФЗ), иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и соглашением об осуществлении инвестиционной деятельности в АЗРФ (далее - соглашение) (статья 8 Федерального закона N 193-ФЗ).

Соглашение заключается между управляющей компанией и юридическим лицом, в отношении которого управляющей компанией принято решение о возможности заключения соглашения (часть 1 статьи 10 Федерального закона N 193-ФЗ).

Юридическое лицо получает статус резидента АЗРФ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов АЗРФ (часть 14 статьи 9 Федерального закона N 193-ФЗ).

В течение срока действия соглашения резидент АЗРФ обязуется осуществлять деятельность, предусмотренную соглашением (часть 2 статьи 10 Федерального закона N 193-ФЗ). Деятельность, не предусмотренная соглашением, может осуществляться резидентом АЗРФ в соответствии с законодательством Российской Федерации без применения мер государственной поддержки (часть 4 статьи 10 Федерального закона N 193-ФЗ).

Следует отметить, что для организаций, получивших статус резидента АЗРФ, положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предоставлено право субъектам Российской Федерации устанавливать пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Размер налоговой ставки по налогу на прибыль организаций соответствующими законами субъектов Российской Федерации может быть понижен до 0 процентов. При этом период действия пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций также устанавливается законами субъектов Российской Федерации (пункт 4 статьи 2844 НК РФ).

В то же время НК РФ не предоставлено право субъектам Российской Федерации устанавливать различные ставки по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации в зависимости от вида деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (например, для субъектов малого и среднего предпринимательства или для определенных классов ОКВЭД).

При этом Федеральным законом N 193-ФЗ установлены критерии отбора резидентов АЗРФ (статья 9 Федерального закона N 193-ФЗ).

Следовательно, получение статуса резидента АЗРФ не носит заявительный характер.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона N 193-ФЗ Правительство Российской Федерации вправе определять виды предпринимательской деятельности в АЗРФ, при осуществлении которых не применяются отдельные меры государственной поддержки предпринимательской деятельности.

В этой связи полагаем, что меры государственной поддержки в отношение определенных категорий организаций - резидентов АЗРФ (для субъектов малого и среднего предпринимательства или для определенных классов ОКВЭД), возможно реализовать в рамках отраслевого законодательства.