Письмо Минфина России от 14 июня 2024 г. № 03-11-11/54910 О возможности учета расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в связи с утратой товаров вследствие пожара на складе

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о возможности учета расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в связи с утратой товаров вследствие пожара на складе ООО и сообщает.

Как следует из обращения, Обществом принято решение о выплате компенсации в адрес поставщиков, чьи товары были утеряны/испорчены вследствие пожара на складах Общества.

Часть поставщиков Общества применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

По мнению Общества, компенсация, выплачиваемая поставщикам, может приравниваться к реализации товаров и при определении налоговой базы по УСН не препятствовать признанию расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, без их фактической реализации налогоплательщиком в адрес конечного покупателя.

Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН. Данный перечень расходов является закрытым.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров.

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Учитывая изложенное, глава 26.2 Кодекса не содержит положений, позволяющих признать расходы по оплате стоимости, приобретенных для дальнейшей реализации, без осуществления их фактической реализации.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.