Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 августа 2024 г. N 03-07-11/75680

Вопрос: ООО (далее Общество) просит дать разъяснения по вопросу налогообложения НДС в следующей ситуации: Общество производит строительство объекта недвижимости, который будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Строительно-монтажные работы производятся подрядным способом с привлечением подрядных организаций и физических лиц. При проведении строительно-монтажных работ привлекаются физические лица по договорам гражданско-правового характера, которые не являются сотрудниками Общества. По окончании работ с физическими лицами подписывается акт выполненных работ.

Облагаются ли НДС работы, выполненные физическими лицами, по аналогии со строительно-монтажными работами, выполненными хозяйственным способом с привлечением собственных сотрудников.

Ответ: В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость при строительстве объекта недвижимости силами подрядных организаций, а также физических лиц, привлекаемых для строительства на основании договоров гражданско-правового характера, Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. В случае если строительство объектов недвижимости осуществляется подрядными организациями, а также физическими лицами, привлекаемыми для строительства на основании договоров гражданско-правового характера, без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщиков, то норма указанного подпункта пункта 1 статьи 146 Кодекса не применяется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.