Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2024 г. № БС-4-11/9961@ О возможности освобождения от налогообложения выплат, имеющих статус мер социальной поддержки

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 3.1 Закона Московской области от 01.06.2011 N 73/2011-ОЗ "О бесплатном предоставлении земельных участков многодетным семьям в Московской области" (далее - Закон N 73/2011-ОЗ) многодетной семье, имеющей право на бесплатное предоставление земельного участка в соответствии с частью 2.1 статьи 3 Закона N 73/2011-ОЗ, по ее заявлению и с ее согласия взамен предоставления такой семье земельного участка в собственность бесплатно однократно предоставляется мера социальной поддержки в виде единовременной денежной выплаты.

Таким образом, в отношении выплат, имеющих статус мер социальной поддержки в соответствии с Законом N 73/2011-ОЗ, может применяться пункт 79 статьи 217 Кодекса для целей освобождения их от налогообложения.