Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2024 г. № БС-4-11/9800@ Об оплате дорогостоящего лечения за счет денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете физического лица

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 21.08.2024 и сообщает следующее.

Согласно пункту 9 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ) договор на ведение индивидуального инвестиционного счета не прекращается в случае возврата по требованию физического лица учтенных на индивидуальном инвестиционном счете денежных средств в полном объеме или частично при возникновении особой жизненной ситуации после заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Вместе с тем, порядок и сроки выплаты денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, в случае наступления особой жизненной ситуации, в том числе требования к составу документов, которые должны быть предоставлены в указанном случае клиентом лицу, осуществляющему открытие и ведение индивидуальных инвестиционных счетов, устанавливаются нормативным актом Банка России (пункт 10 статьи 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ).

Таким образом, определение круга лиц, которые могут произвести оплату дорогостоящего лечения за счет денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете физического лица, не относится к компетенции ФНС России.

Одновременно сообщается, что согласно подпункту 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

- налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 1 января 2024 года;

- налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.

В рамках получения указанных налоговых вычетов учитываются внесенные денежные средства (подпункт 3 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса), и перечисляемые денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет физического лица (подпункт 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса).

Таким образом оплата дорогостоящего лечения за счет денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете физического лица, не влияет на предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 и 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, а также не прекращает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета на основании пункта 9 статьи 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ.