Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 июля 2024 г. N 03-07-11/66696 Об определении налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции

Вопрос: Организация просит дать пояснения, каким образом будет рассчитан НДС - в общем порядке или с межценовой разницы в следующей ситуации.

Наша организация (ОСНО) закупает сельхозпродукцию у физических лиц, не являющихся плательщиком НДС, с целью дальнейшей реализации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При продаже сельхозпродукции НДС мы считаем не с продажной цены, а с разницы между ценой покупки и ценой продажи, то есть межценовой разницы.

Интересует расчет НДС нашими покупателями при дальнейшей его продаже. Будет ли он рассчитан в общем порядке или также, с межценовой разницы?

Ответ: В связи с письмом по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации сельскохозяйственной продукции Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно пункту 4 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2001 г. N 383 утвержден перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).

Таким образом, вышеуказанный порядок определения налоговой базы по НДС применяется в случае перепродажи налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенных только у физических лиц. В иных случаях согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса при реализации сельскохозяйственной продукции, приобретенной не у физического лица, налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализуемых товаров.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.