Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 июня 2024 г. N 03-07-08/55497 О применении НДС при оказании узбекской организацией агентских услуг российской организации - принципалу по оплате товаров, поставляемых российской организации

Вопрос: Организация - резидент Узбекистана, оказывает нашей организации агентские услуги по оплате поставляемых нам товаров от наших контрагентов из КНР.

Агент по нашему поручению осуществляет оплату, мы (Принципал) возмещаем агенту средства за оплаченный товар, а также выплачиваем агентское вознаграждение.

В данном случае местом оказания агентской услуги будет территория какого государства?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании узбекской организацией агентских услуг российской организации - принципалу по оплате товаров, поставляемых российской организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.

Поскольку агентские услуги в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых узбекской организацией российской организации - принципалу, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.