(1).jpg)
Разъяснения Банка России от 2 мая 2024 г. № 815-Р-2024/1 "О порядке составления консолидированной отчетности в соответствии с Положением Банка России N 815-П"
Вопрос
Банк просит дать разъяснения о порядке применения пункта 3.9 Положения N 815-П1 в части исключения из консолидированной отчетности перечисленных в нем показателей.
Ответ
Требования п. 3.9 Положения N 815-П распространяют реализованный Банком России подход, нивелирующий в пруденциальных целях эффект влияния МСФО 92 (далее - корректировки) на показатели деятельности банковской группы (далее - БГ), и применяются к отчетным данным всех консолидируемых участников БГ независимо от характера его влияния (уменьшение или увеличение показателей в индивидуальной отчетности).
Порядок вычета3 указанных корректировок зависит от принятого головной кредитной организацией банковской группы (далее - ГКО БГ) подхода к заполнению форм консолидированной отчетности. Если ГКО БГ включает отчетные данные кредитных организаций - участников БГ в графы 3-6 формы 04098024 и формы 04098035 без учета корректировок, то вычет указанных показателей путем отражения по графе 22 "Консолидационные корректировки" (далее - графа 22) не требуется. В случае если указанный вычет не был осуществлен на соло-основе, то корректировки необходимо отражать в графе 22 в составе общей суммы консолидационных корректировок по соответствующим статьям форм 0409802 и 0409803. Выбранный подход к вычету корректировок утверждается ГКО БГ во внутренних документах и раскрывается в составе примечаний к консолидированной отчетности.
Отчетные данные участников БГ, не являющихся кредитными организациями, отражаются в графах 7-21 форм 0409802, 0409803 на основании данных индивидуальной отчетности, а корректировки - в составе консолидационных корректировок (по графе 22 указанных форм отчетности).
------------------------------
1 Положение Банка России от 03.05.2023 N 815-П "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе" (далее - Положение N 815-П).
2 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
3 Порядок, определенный в абзаце 21 пункта 3.9 Положения N 815-П.
4 Отчетность по форме 0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (далее - форма 0409802).
5 Отчетность по форме 0409803 "Консолидированный балансовый отчет" (далее - форма 0409803).
Обзор документа
В консолидированной отчетности банковской группы не отражаются отдельные показатели, в т. ч. корректировки, которые увеличивают (уменьшают):
- стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, приобретенных прав требования при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых активов;
- стоимость привлеченных денежных средств, выпущенных ценных бумаг при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых обязательств;
- стоимость долговых ценных бумаг.
Порядок вычета корректировок зависит от принятого головным банком подхода к заполнению форм консолидированной отчетности. Если отчетные данные участников группы включаются в графы 3-6 формы 0409802 и формы 0409803 без учета корректировок, то вычет показателей путем отражения по графе 22 "Консолидационные корректировки" не требуется.
Если вычет не был произведен на соло-основе, то корректировки необходимо отражать в графе 22 в составе общей суммы консолидационных корректировок по соответствующим статьям форм 0409802 и 0409803.
Отчетные данные участников группы, не являющихся кредитными организациями, отражаются в графах 7-21 форм 0409802, 0409803 на основании данных индивидуальной отчетности, а корректировки - в составе консолидационных корректировок (по графе 22 форм).
