Разъяснения Банка России от 1 июля 2024 г. N 646-Р-2024/13 "О порядке определения фондированных источников, исключаемых из расчета капитала"

Вопрос

Согласно п. 2.2.4 Положения Банка России N 646-П в расчет вложений кредитной организации (далее - КО) в источники собственных средств (капитала) принимаются косвенные (через третьих лиц) вложения за счет денежных средств (в том числе за счет ссуды), предоставленных самой КО.

В связи с этим Банк просит на примере пояснить порядок расчета комиссионных доходов КО, полученных за счет выданного кредита (далее - фондированные источники), исключаемых из расчета капитала.

Пример

КО выдала Клиенту кредит в размере 100 тыс. руб., из которых на оплату комиссии КО направлено 20 тыс. руб. (фондированные источники). Срок кредита 5 месяцев.

В первый месяц Клиент внёс 50 тыс. руб. Далее средства от Клиента в оплату кредита не поступают.

При частичном погашении кредита фондированные источники уменьшаются пропорционально погашенной части кредита (в примере погашено 50/100 = 50% кредита).

Комиссия признается в составе доходов равномерно в течение срока действия кредита, т е. по 4 тыс. руб. в месяц, пока вся комиссия не будет перенесена со счета N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств" (не учитывается в расчете капитала) на счет N 70601 "Доходы" (учитывается в расчете капитала).

Банк просит пояснить, какой из нижеперечисленных подходов является верным для целей определения фондированных источников в соответствии с Положением Банка России N 646-П:

А) погашенная доля кредита (50%) соотносится с отраженными в составе доходов суммами (поскольку именно они являются источником капитала). В примере: начиная с 1-го месяца и далее подлежат вычету из капитала фондированные источники в размере 2 тыс. руб. (4 тыс. руб. х 50%), 4 тыс. руб. (8 тыс. руб. х 50%) и т д.;

Б) погашенная доля кредита соотносится со всей суммой комиссии (а не только с ее частью, отраженной в составе доходов). В примере: в конце 1-го и 2-го месяцев основания для вычета фондированных источников из капитала не возникают, так как признанная доходом часть комиссии в размере 4 тыс. руб. и 8 тыс. руб. меньше суммы, поступившей от Клиента в погашение фондирующей части кредита в размере 10 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 50%).

Начиная с 3-го месяца, когда сумма признанного дохода превысит размер погашенной фондирующей части кредита, возникают фондированные источники, вычитаемые из расчета капитала.

Ответ

При определении фондированных источников Банк может использовать любой из приведенных выше подходов.

Подход А) является более консервативным в части расчета капитала. (см. Приложение).

Приложение

Сравнение размеров фондированных источников по двум подходам (тыс. руб.).