Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/4159@ “О рассмотрении обращения”

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/4159@ “О рассмотрении обращения”

Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело обращение ООО и сообщает следующее.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

В этой связи, руководствуясь пунктом 5 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическими лицами в виде дивидендов в 2024 году, письмом ФНС России от 27.12.2023 N БС-4-11/16422@ направлен запрос в Министерство финансов Российской Федерации. До настоящего времени ответ из Министерства финансов Российской Федерации не поступал.

После согласования единой правовой позиции с Министерством финансов Российской Федерации по указанному вопросу, в адрес ООО дополнительно будут направлены соответствующие разъяснения. В отношении предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц сообщается следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.

Таким образом, поскольку налоговая база по доходам от долевого участия предусмотрена подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, такая налоговая база не относится к основной налоговой базе. Следовательно, при определении налоговой базы по доходам от долевого участия в деятельности организации, полученных физическими лицами в виде дивидендов, в частности, стандартные налоговые вычеты не применяются.

Стандартные налоговые вычеты предоставляется налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса).

Направляйте письма с помощью сервисов "Обратиться в ФНС России" и "Личный кабинет". Это ускорит получение ответа.

Начальник Управления
налогообложения доходов физических лиц
и администрирования страховых взносов
М.В. Сергеев

Обзор документа


ФНС указала, что налоговая база по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации не относится к основной. При ее расчете стандартные вычеты не применяются.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: