Федеральный закон от 23 марта 2024 г. № 49-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»

Принят Государственной Думой 19 марта 2024 года

Одобрен Советом Федерации 20 марта 2024 года

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 28, ст. 2886; 2004, № 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517, 3524; N 45, ст. 4377; 2005, N 30, ст. 3112, 3128, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 31, ст. 3436; N 45, ст. 4628; N 50, ст. 5279; 2007, N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991; N 45, ст. 5417, 5432; 2008, N 30, ст. 3611, 3616; N 48, ст. 5504, 5519; N 49, ст. 5749; N 52, ст. 6237; 2009, N 29, ст. 3598, 3641; N 48, ст. 5731, 5737; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6455; 2010, N 15, ст. 1746; N 19, ст. 2291; N 25, ст. 3070; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 45, ст. 5756; N 48, ст. 6247, 6250, 6251; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7; N Т1, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4583, 4593; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6731; N 49, ст. 7014; N 50, ст. 7359; 2012, N 26, ст. 3447; N 31, ст. 4334; N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6751; N 53, ст. 7596, 7619; 2013, N 23, ст. 2866, 2889; N 30, ст. 4031, 4048, 4049; N 40, ст. 5038; N 44, ст. 5640; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 14, ст. 1544; N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2936, 2938; N 30, ст. 4245; N 48, ст. 6647, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 17, 32; N 14, ст. 2023, 2024; N 29, ст. 4358; N 48, ст. 6684, 6692; 2016, N 1, ст. 6; N 14, ст. 1902; N 23, ст. 3298; N 26, ст. 3856; N 27, ст. 4175, 4176, 4181; N 49, ст. 6844, 6851; 2017, N 1, ст. 4; N 11, ст. 1534; N 30, ст. 4441; N 45, ст. 6579; N 47, ст. 6842; N 49, ст. 7307, 7313, 7315, 7318, 7322, 7325; 2018, N 1, ст. 50; N 18, ст. 2565, 2568; N 24, ст. 3410; N 27, ст. 3942; N 32, ст. 5095, 5096; N 45, ст. 6847; N 49, ст. 7496; N 53, ст. 8419; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 23, ст. 2906; N 29, ст. 3843; N 30, ст. 4112, 4113, 4114; N 31, ст. 4427; N 39, ст. 5371, 5372, 5374, 5375, 5376; 2020, N 6, ст. 587; N 13, ст. 1857; N 29, ст. 4501, 4505; N 31, ст. 5024, 5025; N 46, ст. 7212; N 48, ст. 7626, 7627; 2021, N 1, ст. 9; N 18, ст. 3047; N 24, ст. 4214, 4217; N 27, ст. 5133, 5136; N 49, ст. 8146, 8147; 2022, N 11, ст. 1597; N 13, ст. 1956; N 16, ст. 2598, 2599; N 29, ст. 5288, 5290, 5291; N 45, ст. 7676; № 48, ст. 8310; N 52, ст. 9350, 9353, 9379; 2023, N 1, ст. 43; N 8, ст. 1200; N 18, ст. 3250; N 26, ст. 4669, 4670; N 32, ст. 6121; N 43, ст. 7603; N 47, ст. 8315; N 49, ст. 8656; N 52, ст. 9508, 9523, 9524, 9525; 2024, N 10, ст. 1312) следующие изменения:

1) в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 слова "драгоценных металлов в слитках банками," заменить словами "драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками,";

2) подпункт 6.2 пункта 1 статьи 164 после слов "драгоценных металлов в слитках" дополнить словами "(за исключением серебра в слитках)";

3) в подпункте 22 пункта 3 статьи 346.12:

а) слова "металлов или" заменить словами "металлов и (или)";

б) дополнить абзацем следующего содержания:

"Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.";

4) подпункт 8 пункта 6 статьи 346.43 дополнить абзацем следующего содержания:

"Положения настоящего подпункта не применяются в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра.".

Статья 2

В пункте 34 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 9, ст. 1249; N 48, ст. 8310; 2023, N 1, ст. 12; N 32, ст. 6121) слова "металлов или" заменить словами "металлов и (или)", дополнить предложением следующего содержания: "Положения настоящего пункта не применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.".

Статья 3

1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2024 года, уведомляют о таком переходе налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, уведомившие налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2024 года, налог на добавленную стоимость исчисляют с учетом следующих особенностей:

1) суммы налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленным в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган соответствующего уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, исчисляются и уплачиваются в бюджет по итогам первого налогового периода 2024 года по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 173 и 174 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации в части обязанности по восстановлению сумм налога, принятого к вычету по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и осуществленных в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, не применяются;

3) суммы налога, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, использованным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации и осуществленных в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до 1 января 2024 года в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществленных в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, и суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществленных в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, принимаются к вычету в первом налоговом периоде 2024 года по налогу на добавленную стоимость;

5) суммы налога с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в период с 1 января 2024 года до даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых с даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, не исчисляются в случае наличия документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения;

6) суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до 1 января 2024 года в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых с даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, принимаются к вычету. Указанные налоговые вычеты производятся в последнем налоговом периоде 2023 года по налогу на добавленную стоимость при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения;

7) положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации в части обязанности по восстановлению сумм налога, принятого к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным до 1 января 2024 года для операций, осуществляемых с даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, применяются без обязанности по уплате пеней и штрафов за несвоевременное восстановление сумм налога.

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Пункт 4 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Пункты 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

4. Действие положений подпункта 22 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

5. Положения подпункта 8 пункта 6 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и пункта 34 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям, возникающим с 1 января 2025 года.

Москва, Кремль

23 марта 2024 года

№ 49-ФЗ